审计调查报告
随着社会一步步向前发展，报告不再是罕见的东西，我们在写报告的时候要注意涵盖报告的基本要素。一听到写报告马上头昏脑涨？以下是小编收集整理的审计调查报告，欢迎大家分享。
审计调查报告1
一、调查目的
企业内部审计作为一种自律机制，在建立现代企业制度中起着重要的作用。企业内部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实的必要保证。对企业的内部审计状况进行了调查分析。目前，企业中的内部审计，从内容上已围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开工作。但内部审计从目前的普遍成效来说还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业内部控制制度的目标要求。
二、公司基本情况
保意建材城位于港城建材主战场核心板块，经营面积达8000平方米 ，品类齐全、品牌林立。商城内的品牌建材全部为保意自营，这一经营模式自成体系，具有强大的生命力，在业界当中属于最先进的经营模式。保意建材城超大规模、超强品牌、超群理念、超级服务，领军港城、领跑业界。保意企业十四年来以诚信为本，在港城业界有口皆碑。对于大型零售企业来说企业的内部审计与管理起了决定性的作用。
三、调查的内容
（一）该企业经营管理者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。
（二）审计处于低级阶段且专业知识不足。目前内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。但现状是由于基础管理的缺陷，一般企业的内部审计人员还要每月度将大量精力用于复核纠正会计科目及经营管理数据的正确性上，然后才能将部分精力投入到数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督，加上目前内审人员普遍是现代企业管理知识匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此更难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域的浅表层次， 1
对企业经营管理中的资本运作、投资、成本管理、产品定价方案评审与选择等重要领域，一般都无能力和条件开展审计工作。
（三）内部审计缺乏充分的独立性，削弱了内部审计决策的质量。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。所以，内部审计能否充分发挥作用与内部审计机构和人员是否具备充分独立性有关。然而，经验证明，我国企业内部审计独立性严重不足，主要源于我国内部审计机构设置和组织形式以及我国内部审计人员自身缺乏专业素质。
众所周知，内部审计机构是企业内部设置的机构，在本企业负责人的领导下开展工作，为本企业实现经营目标服务。因此，内部审计在实施过程中不可避免地受本企业的利益限制。于是，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的经营和财务状况做出客观公正、合理合法的评价。特别是当面对企业领导者参与或法人违纪时，内部审计往往是无能为力的。在这种情况下，作为企业的内部审计部门，如若服从于管理层意志，不能对企业的财务进行有效监控，出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患，导致审计风险。此外，我国企业内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构，潜在的或实际出现的利益冲突是不可避免的，甚至内部审计人员也要承担企业的经营责任，从而内部审计人员独立性极易受损害，多数单位没有配备专职审计人员，而是由其他业务人员兼任，也没有赋予他们一定的职权，受执业能力和专业素质限制，也很难开展内审工作。
（四）领导授权不明确、充分。一个企业内控制度的执行力与企业文化的建设有很大关系，但客观上受利益驱动的影响更大，而企业决策层基本上没有授予内审对查证违纪违规问题的直接考核处分权，对被审计者缺乏直接的利益约束力，不能对违纪违规行为形成强有力的威慑，依靠揭示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标，对审计人员提出的问题与改进意见有相当部分被审计者是“虚心接受，屡教不改”。
（五）审计人员的考核激励不科学。审计固有的监督性与批判性很少带来他人善意的理解，相反，经常会遭受冷遇、对抗、行政干涉等方方面面的压力，甚至受到心理和生理上的伤害。缺乏安全感的审计人员思想趋向消沉，工作缺乏责 2
江 苏 大 学 毕 业 论 文 调 查 报 告
任心，工作中显得“顾虑重重”，严重影响审计行为的有效性。而绝大部分企业对内审人员工作的考核评价标准忽视了这种特定现象，多采用惩罚激励而少采用奖励激励，往往使得内审人员辛辛苦苦工作，换来“里外不是人”的感觉。
四、调查的体会与措施
（一）内部审计机构要合理定位。在科学的现代企业管理及及法人治理内部控制组织框架中，内审机构应是一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，并具备股东大会或其常设机构董事会明确授予适度的审计事项直接处置权，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改、处置意见和建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。
（二）建立和完善企业内部审计人员的考核选拔制度。对企业内部审计人员要实行公开竞聘、多级考试等选拔制度，采用“不拘一格选人才”的机制全方位地开发事业性强、业务素质高、能主动尽职的优秀审计人才资源，从而培养造就一批符合现代审计发展需要的各类型人才，并把他们配置到适合的管理或主管岗位上，不断提高审计人才的使用效果，同时也从一定程度上满足了审计人员的成就感和自我实现的需要。
（三）以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构，明确内部审计责任。经验表明，内审机构和人员的独立性是内部审计实现其职能，发挥其作用的前提条件。因此，必须设置专门的内部审计机构，使其独立于其他职能部门，在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层次（直属领导层次越高，其独立性越强）；必须设置专职的审计人员，使其不参与或负责其他职能部门的管理活动和其他业务活动，在其领导体制的选择上也要考虑审计活动与业务经营活动的关系，避免一人既负责财会工作，又参与审计工作、既负责某项业务，又指挥对这项业务活动的审计等职责不相容现象发生。此外，保证审计机构和人员在开展业务中的实质性独立自主地选择审计项目，确定审计重点，编制审计计划，实施审计程序，完成审计报告。 明确内部审计人员的责任也是提高审计独立性 。
审计调查报告2
报告一：（发现问题部分）
1、财务核算与控制方面的问题
（1）根据物业公司11月份会计报表显示，xx年1月至11月份亏损xxxx元，但从财务核算上根本看不出各个项目的盈亏情况。这种把各项目捏拢在一起核算的财务管理体系，等于物业公司各个部门、各个小区在“吃大锅饭”，看不出哪些项目盈利，哪些项目亏损。
例如xx项目，调查初期公司认为该项目是亏损的，而后期财务提供数据显示，截止xx年12月20日，该项目累计收入xxxx元，其中：项目承包费xxxx元，零星土建工程费用xxxx元；累计各项费用支出xxxx元，其中：维修材料支出xxxx元，办公费及人员工资xxxx元，其他费用xxxx元；收支相抵盈利xxxx元。
（2）根据我们的调查了解，xxxx、xxxx、xxxx三个物管部近三年来的未收款xxxx元（见表3，略），而财务部却没有掌握准确的数字，也没有有效的控制措施；
财务部对维修部仓库材料的采购、领用、库存管理缺乏必要的财务监督与控制，仓库自建流水账，而财务没有设置相应科目对仓库材料进行核算；
财务部对各小区收费员缺乏必要的业务培训与指导和有效的考核约束，如xxx收费员在登记收支台账时存在明显的汇总加计错误，xxx收费员至本次现场调查结束日为止，尚未建立起收支台账。
2、在xxxx项目调查走访过程中，我们通过对保安、保洁、维修跟班跟岗，发现基层人员岗位职责履行情况存在诸多问题：如xxxx项目物管部保安人员存在串岗、脱岗现象，对人员进出组团把关不严；组团入口处有时看不到值班保安；在小区内很难看到保安巡逻队员；与xxxx、xxxx物管部保安人员工作状态相比，该项目部部分保安人员精神面貌不佳，业主投诉较多；保洁工作存在部分单元楼道打扫不及时，楼梯扶手灰尘不抹的现象；维修人员分工不合理，有些人员工作状态饱和，而有些人员却闲着，聚在一起烤火、看电视。这些问题严重损害xxx的品牌形象。
3、保安部和项目物管部对保安人员实行双重管理，管理权限划分不明确；保安部督导组监督管理职能与各小区保安队长、组长之间存在职能重复设置。
4、维修部仓库材料采购与管理方面存在以下问题：材料采购渠道单一，导致业主对维修材料的质量和价格有不同程度的意见，不利于维修人员开展维修服务；仓库材料管理较为粗放，维修部对各小区维修人员的材料领、用、存未建立明细台账进行管理，不便于从源头上对材料进行控制，不利于和财务核算对接。
报告二：（问题及建议部分）
问题
全面分析药业公司的现状，表面是各个部门、各个环节点上的问题，例如生产部的生产能力问题、质量部的质量管理水平问题、销售部的营销能力问题等，其实这些表面现象所反映的是药业公司除客观因素制约外，我们的经营思想、发展方向、管理方法上是否得当，以及我们管理团队、员工队伍的素质和能力是否过硬的问题。
（一）集团“xxxxxxxx”的企业战略方针，是与集团“xxxxxx”的理想相一致的，适合集团所属的每一家子公司。然而药业公司在通过GMP认证后，没有注重考虑如何培训提高工人的生产技能、如何完善工艺规程、稳定药品生产质量、如何加强干部的管理能力等等基础工作，在稳固了基础上，分析了解市场，进而再走向市场求发展。各级管理人员、各个部门，没有实事求是的分析药业公司的基本情况，认真领会、贯彻集团的管理方针，制订相应的措施落实到工作中去。药业管理层希望尽快赢利，销售部就一味去找订单，而不考虑生产能力、产品的市场竞争力；生产部就一味忙产量、进度，而不考虑销售能力、产品质量。这样的一味求大、求快，而不注重产品质量，不注重稳步发展，不注重基础管理的做法，最终得到的只能是事与愿违的结果。
（二）药业公司员工思想与集团的主流思想出现了偏差。由于对以往工作中出现的失误和错误没有及时分析原因、查找产生问题的根源，使责任得以明确、是非得以明辨，由于经验和专业技能的不足,加之自身能力和素质的不过硬，导致药业公司员工队伍中出现一种害怕承担责任的不良风气，出了事情，首先想到的不是如何去解决问题，而是相互推诿，开脱责任。对待工作，少了一种拼搏、进取的态度，缺了一种求真务实的精神。
（三）目前药业公司经营管理环节存在很多问题，阻碍了管理效率的提高：
1、公司经营思路的不清晰或者各部门思想和目标的不一致，导致在例如是选择以市场为导向的生产经营思路，还是以生产为导向的经营思路，都没有完全统一；是以保证质量求得企业的稳步发展，还是以降低质量标准换得企业暂时的产值和盈利，在药业公司上上下下也未取得完全统一。再者，销售部至今尚未形成一个统一的营销策略从而带动整体的生产和销售工作，这种不统一直接导致对药业公司生产经营和管理产生负面影响。
2、领导不能充分放权。相对次要的决策都得高层把关，管理的各个层级没
有得到自己应有的授权；中低层管理人员以及普通员工遇到问题不敢自主解决，降低了工作效率甚至挫伤了工作的积极性；对一些权责划分不明的事情，员工不敢多管多问，逃避责任与风险。
3、GMP文件规范要求被束之高阁，很多部门对各自部门的岗位职责定位不明确，降低了公司内部管理效率；业务相关联的部门也不熟悉相互之间的岗位职责，导致部门间沟通协调不够顺畅。
4、缺乏完善的绩效考核体系，无法对部门和员工的工作绩效进行客观评价，没有有效的激励机制。例如，生产操作岗位没有建立严格的岗位考评指标体系，勤于做事的员工和敷衍工作的员工得到相同的待遇，这种不公平造成员工不追求工艺上的精益求精，严重者还会造成生产原材料的浪费、设备的损坏；销售部反映销售人员的薪资方案过于僵化，不利于激励销售人员努力扩大业绩。
5、管理不注意细节，培训课程没有根据员工的工作需要来组织，工人的操作技能得不到提高。
6、人员流动过于频繁，员工不能在同一个岗位上发挥长期而稳定的作用，不利于岗位技能的提高和成熟。
建议
1、建议药业公司全体干部员工、各部门结合贯彻、落实“发展纲要”，实事求是分析公司的现状和问题，对照GMP文件规范要求找差距，对比行业水平看不足，实事求是的评价自己和所在部门，关起门来说自己，闭门苦练内功。首先从“内强素质、苦练内功”做起，以统一思想和认识、提高技能和素质为内容，理顺各部门、各环节的关系、流程、职责，明确企业的发展目标和方向。
2、药业公司应立足现状，建立以市场为导向的经营策略，明确经营思路。重组现有产品结构，评价生产能力，决定批量生产品种；及时搜集市场信息，根据市场对产品需求的信息反馈，结合生产能力，决定产品产量。
3、加强仓库管理工作，对库管员进行会计相关知识的培训和电脑操作的培训，尽快提高自身工作水平；财务部、采供部配合对现有仓库账簿进行整理、核对，对产生的差异进行说明及调整。进一步明确职责，合理分工。
4、生产部要针对人员较多、素质层次参差不齐的现状，在不断提高生产技能的同时加强思想工作，部门管理人员对集团的方针政策和企业文化的认识和宣
导起着关键的带头作用，因此领导干部应以身作则，积极努力学习专业知识，提高生产技能，踏踏实实做好本职工作。严格按照公司制定的产品质量标准进行生产，做到节约、高效。另外对中检站的管理要进一步加强，中间站工作的尽职与否对产品的质量及成本控制有着较大的影响，特别是对批生产计划和用料做到切实有效的监督控制。
5、销售部要更加注意完善自身销售体系的建设，作为药业公司面向市场的尖兵，对市场变化反应灵敏，为生产提供可靠的市场信息和订单，制定一整套确是可行的销售方案和保证机制，确保销售合同的有效履行。
审计调查报告3
【摘要】 建筑事业的发展使得建筑业在现代社会中扮演着越来越重要的角色，占国民经济的比例也越来越大。同时建筑项目建设过程中所暴露出来的问题也越来越多了。因此我们必须对建筑项目的合法性，真是性以及有效性进行非常必要的审查和监督。建筑项目的特点是业务繁杂，业务量多，涉及金额大，因此在建设过程中往往成为许多建设单位或者个人徇私舞弊和虚构业务的工具。本文就现在建筑项目审计的现状具体地论述了建筑项目审计的主要内容，现阶段存在主要问题以及主要审计对策。
【关键词】建筑项目；建筑项目审计；审计对策；
引言
我国建设项目审计经历了由浅到深，从无到有的发展过程，取得了一些宝贵的经验，但随着经济形势的不断变化，建设项目审计在深度和广度上已不太适应经济发展需要。为适应国家经济发展的新环境，早日与国际接轨，建设项目审计应该用新的观念积极打造出新的空间。①根据我国现行规定，建筑项目是指：按照一个建设单位的总体设计要求，在一个或者几个场地建设的所有工程项目之和。通常以一个企业，行政，事业单位或一个独立工程为一个建筑项目。而建筑项目审计即对建筑项目建设过程的合法，真实和有效性的审查和监督。它是建筑业持续发展的重要保证，同时也是国民经济宏观调控的重要工作。建筑项目业务繁杂，涉及金额庞大，占国民经济比重大。某些单位和个人正是利用这些特点虚构业务，贪污国家和委托资产，徇私舞弊进行各种违法甚至犯罪活动。这就需要我们的审计人员根据承建单位的现有资料确定其业务是否合法，找出其违法犯罪的原因，将错帐假账及时调整，更正。
一、建筑项目审计的主要内容
（一）建设项目中建设程序执行情况的审计
建设程序中执行情况审计的具体审计对象是建设单位上报的文件和有关机关审批文件。其审计的重点和主要内容包括：
1.关于投资决策审计。重点可行性研究报告编制、审计项目建议书以及相关审批的程序是否符合规定；审计审批部门与编制部门的级别、资质是否达到该项目建设规模的要求；审计有无人为的压低投资估算或高估冒算的现象；审计可行性研究报告编制与分析时所使用的基本数据、有关的参数标准以及技术分析的方法是否准确、科学、合理。
① 引自中国内部审计协会编.建设项目审计[M].中国时代经济出版社.20xx-3-1
2.关于勘察和设计的审计。主要审计此设计的质量是否达到了设计规范以及项目使用的要求，是否适合经济、美观、实用的原则，重点审计设计文件的内容是否完整、是否通过了有关部门的审查；审计设计的内容是否达到了批准的投资计划书的要求，建设规模与建设标准是否正好是投资计划的内容；审计设计单位的确定过程是否合乎法律法规；审计设计的收费是否合理。
3.关于建设之前准备情况的审计。土地征用、拆迁以及补偿的执行情况是其主要审查对象；审查施工图的质量和数量是否满足开工需要；审查材料、设备订购情况，重点审查建设单位是否组织了材料和设备的订货，订货质量以及数量是否达到规定，价格是否符合实际情况，能否及时到货，保证工程建设需要。审查是否满足开工条件，是不是已经办理了开工报告等等。
4.关于招标投标工作的审计。①重点审计必须进行招标投标的项目是否按规定进行了招投标活动；招标文件的内容是否符合法律法规；审计招投标的全过程是否完整；审计定标、评标的过程是否达到了招标文件和有关法律、法规的规定；审计招投标的各项支出的确定是否合规、合理；是否存在内定中标单位以及招标投标的单位有无以任何名义收受“回扣”的现象。同时，还要审查审计中标单位的等级和资质是否达到了建设工程的要求；审查有无挂靠、越级的问题。
5.关于相关合同的审计。主要审计签订合同的主体是否合格、内容是否齐全，合同条款是否清晰、明确、合法，审计时要特别注意补充协议和补充条款之间的关系，发生冲突时要以补充协议为标准；手续是否齐全以及合同的签订过程是否完整；审计合同中的质量、工期、报价三个标准是否符合有关标准；检查合同的订立方式是否达到项目建设的规定；审计合同的执行行和赔偿的情况。
（二）建设项目实施情况的审计
1.建设单位内部控制审计。着重审计管理制度是否健全，审查管理过程是否符合法律法规，各参与部门的分工是否明确，并找出管理上的薄弱环节，进而提出改进管理的意见并责令整改。
2.项目建设进度执行情况审计。检查项目建设是否符合施工方设计文件的规定，分析进度偏差发生的'具体原因，提出保证工程如期完成的意见。
3.概算执行情况的审计。审查项目建设是不是按照批准的设计所进行的，是否达到了投资计划书的基本要求；检查各工程建设是否严格按照批准的概算内容区操作的；审查因为原概算中存在的不足而进行修改、补充调整概算的合理、合法、准确性；检查项目建设中是否存在超出概算的现象，对超概算的问题，应从建设的管理、施工的组织、外部条件等各个方面进行分析、调查，如发现问题，应立即采取有效措施，对超概算符合规范的地方加强控制，对不合规定的依法查处，从而加强对投资规模的控制。
4.资金来源以及其使用情况的审计。主要审计建设资金来源是否合法、是否① 全国人民代表大会常委会编.中华人民共和国招标投标法[M].1999-8-31通过.20xx-1-1实行。
按计划及时到账；，使用情况是否符合规定，有无侵占、转移、挪用建设资金的问题；有无摊派、非法集资和乱收费等问题，生产资金是否和建设资金严格区别开核算；有无铺张浪费问题。对审计中查出来的问题，要分析原因，依法做出处理，提出改正建议，以保证建设资金的、合法、合理使用，提高投资的效益。
5.财务收支与建设成本核算审计。主要包括待摊投资审计、工程价款的结算审计、建设收入的相关审计以及其他的一些成本核算及收支内容的审计。主要检查建设单位是否严格按概算内容及其有关规定对建设成本明确归集，单项工程成本是否正确，建设成本与生产费用以及同一机构之间不同投资项目中是否有成本错乱的情况。
6.相关税费情况的审计。①主要检查与固定资产项目有关的各项税费的纳税对象、范围、额度、减免、征收、缴纳是否合规、合法。审查投资项目在土地征用、补偿费及安置补助费的支付情况等方面是否符合规定；审查土地征用及补偿费的确定、支付标准，并且明确违规情况的相关处理方法等。
7.环境保护方面的审计。②主要审计环保资金的运用是否合法；所提供环境保护资料是否真实；提供的环境报告是否符合国家有关环境法律的规定；确认企业在建设和生产经营活动中是否做了保护环境的相关活动、预防和治理污染方面是否作出了应有的努力，环保措施和政策是否有效。
8.关于施工单位具体活动的审计。主要审计施工单位有无非法分包、违规转包工程的行为；审计施工企业的等级和工程承包要求符合度，审查施工单位是否依照要求的工程承包范围进行相关承包活动，有无越级承包工程的情况；审查施工企业的资质是否与其管理水平、施工能力相适应；审查工程价款结算是否合法，检查有无偷工减料、虚构业务，冒领工程款等严重问题；审计有无采用不正当手段获取工程承包权的现象；检查施工单位是否按有关规定足额缴纳应纳税款。如若发现有上述问题，应依法严格处理。
9.建设工程质量的审计。审计工程的质量是否满足设计的要求；重点检查施工记录资料以及施工签证资料是否完整、真实、合法；审计已经完工的项目的质量是否符合设计的规定，是否达到了施工要求；检查有无重大经济损失和质量事故。
（三）建设项目竣工决算时的相关审计。
1.竣工决算时编制的相关依据的审计。主要检查决算编制工作是否有专门组织负责，清理工作是否彻底、全面，编制的依据是不是符合国家的相关规定，所依据资料是否完整，手续是否齐全，对遗留问题的解决是否符合规定。
2.概算执行情况及项目建设的审计。
3.在建工程和交付使用财产的审计。主要检查交付使用财产是否真实，是不是已经达到交付的条件，移交的手续是否合规；成本的核算正确与否，有无提高造价、转移投资，挤占成本的问题；审计在建工程投资完成部分，查明未能全部建成不能及时交付使用的原因。
4.关于结余资金的相关审计。重点要盘点库存物资，防止转移、隐瞒和挪用或者认为压低库存物资的单价，虚构往来欠款，隐藏结余资金的不良现象。查明债权债务未能及时清理的主要原因，指出在建设管理中存在的问题。
5.基建收入审计。
② 中国注册会计师协会编.税法[M].经济科学出版社.20xx-4第一版 中国内部审计协会编.建设项目审计[M].中国时代经济出版社.
审计调查报告4
一、调查项目及范围
调查项目主要包括：幼儿教师的教育观念和教学策略，幼儿的教学课程结构内容。幼儿的教学目标与评价几个方面。其中观察幼儿教师的教育观念的转变程度为首要之重，因为教师的教育观念决定着教师的教育教学行为。调查的对象范围是我镇 5所学校的学前班，召夸朵朵幼儿园及召夸稚爱幼儿园两所幼儿园。开学以来共听了 10节幼儿教师的课，同时为作好幼小衔接工作，加强学科间的交流，提高整合课程的技能，我听了小学语文、数学、音乐、美术 8节。由于这次是先听小学课，接着听幼儿园课，后来由于时间原因，有部分学校没有走到，这将作为我今后的工作延续。作为学前教育教师，从事这项工作十多年，谈不上调研报告，只是自己在学前教育方面的一些看法，仅供参考。
二、调查目的意义
为进一步了解我镇幼儿教育教学情况，为更好地实施幼教而服务。
三、过程分析
幼教教学状况：
1、教学内容分为生活、学习、游戏、环境、运动，贯穿在小班、中班、大班、学前班四个幼儿教育阶段。不同年龄阶段，不同性别和个性幼儿探究的特点和规律在共性当中也有其个性。
2、教学结构：活动课程，研究性课程
3、目标：转变观念，加强幼儿园科学管理力度，探索在新型师幼关系中，如何创设幼儿主动学习的良好教育环境与适于教师成长与发展的制度。
从以上几个方面来观察，我镇幼儿教师积极性比较高，在原有工作基础上吸取精华，掌握新的教育教学技能，教师与幼儿之间是一种对话与分享的关系，在活动中让幼儿尝试在先，教师指导在后，理解幼儿的探索愿望和探索行为，推动幼儿按他们的逻辑与方式进行适当的探索。如在朵朵幼儿园李芳教师“能干的小手”这节活动课中，教师不拘泥于教材内容的限制，充分考虑到幼儿的生活学习经验，使幼儿对自己的小手有更具体、更深刻的认识，并培养了孩子自己的事情自己做的自豪感，围绕小手这一知识点，通过儿歌、游戏、讨论等方式进行教学，锻炼了孩子的语言表达能力，使孩子在有趣的活动中认识到小手的作用，通过让幼儿动手制作，教师适时鼓励、评价、增强了孩子爱劳动的意识，从而使幼儿更加爱护小手，通过让幼儿欣赏手印画，感受手印画的美丽，激发起动手印画的兴趣，展示作品时，让幼儿进行简单的自我评价，由此培养幼儿的审美能力，和大胆发言的习惯，整个教学活动里，得到的是快乐和成功。随着幼儿园“探索型”主题活动在我镇学前班得到实施的同时，教师与幼儿之间的新型关系较为突出，在这种关系中，教师所承载的文化、经验不是居高临下的倾斜，而是平等的对话，不是灌输，而是分享，活动成为师生共同探索新知和互相作用的过程，在这个过程中，充满自然与和谐，充满了创造和快乐。如在稚爱幼儿园赵关美教师“我爱洗澡”这节活动课中，教师与幼儿是一种对话与平等的关系，教师引导幼儿熟悉身体的不同部位，并能用身体的不同部位随音乐舞蹈，让幼儿充分享受自由舞蹈的乐趣，同时鼓励幼儿大胆想象，探索用双手有节奏地搓身体各部位的动作，并使动作具有美感，从中培养幼儿爱洗澡，爱清洁的好习惯，以及与人交流合作的能力。证实了探索性学习确实是幼儿教育中的一种富有生命力的活动。
审计调查报告5
根据《中华人民共和国审计法》第二十七条和20xx年度审计工作计划的要求，XX县审计局于20xx年7月7日至7月23日对XX县20xx年至20xx年5月新型农村合作医疗基金筹集、管理和使用情况进行了专项审计调查。现将审计调查情况报告如下：
一、基本情况
XX县下辖14个乡镇，493个行政村，全县总人口76万人，其中：农业人口62万人。20xx年成立了由县长为主任的新型农村合作医疗管理委员会，制定了《XX县新型农村合作医疗定点医疗机构管理办法》、《XX县新型农村合作医疗工作规范》、《XX县新型农村合作医疗报销管理程序的规定》等一系列新农合管理制度，完善了对各定点医疗机构的审核和监督，发挥了基金的使用效益。
（一）经办机构设立情况
20xx年4月设立XX县新型农村合作医疗管理办公室（以下简称新农合办公室），为正科级全额拨款事业单位，隶属XX县卫生局管理。核定编制6人，现有人员7人，下设综合室、审核室、督查室、结算室、网络中心等五个科室。其主要职责是制定新农合医疗制度和报销补偿实施方案，监督管理定点医疗机构服务质量和基金的筹集、管理和使用等工作，县财政每年安排办公经费20万元。14处乡镇单独设立新农合管理办公室，负责参合农民个人资金的筹集及监督新农合资金运行情况，办公经费由乡镇财政支付。
（二）定点医疗机构情况
XX县现有定点医疗机构211家，其中：县级定点医疗机构3个，乡级医疗机构17个，县外定点医疗机构191个。县级和乡级医疗机构都实现了网上审批报销结算，村级443处卫生室未设立新农合报销定点医疗机构。
（三）参合及筹资标准
20xx年全县新农合参合人数620,452人，参合率为99.63%。人均全年筹资标准100元，其中：个人筹资20元，各级财政人均补助80元（中央16元，省级20元，市级24元，县级20元）。
20xx年，全县新农合参合人数614,235人，参合率为98.63%。人均全年筹资标准120元，其中：个人筹资20元，各级财政人均补助100元（中央省级44.08元，市级24元，县级31.92元）。
（四）基金收支余情况
20xx年筹资总额62,240,671.30元，其中：个人筹资12,409,040.00元，各级财政补助49,640,040.00元，利息收入191,591.30元。20xx年度基金支出70,470,119.52 元，其中：统筹基金支出67,184,952.08元（住院支出66,563,885.84 元，门诊支出621,066.24 元），家庭账户基金支出3,285,167.44 元。截至20xx年底，统筹基金累计结余25,590,845.04 元，家庭账户基金累计结余2,777,871.58 元。
20xx年1-5月筹资总额55,167,248.13 元，其中：个人筹资12,284,700.00元，各级财政到位资金42,748,021.20 元，利息收入134,526.93 元。20xx年1-5月基金支出30,528,848.19元，其中：统筹基金支出29,475,258.88 元（住院支出29,178,762.03 元，门诊支出252,496.85 元），家庭账户基金支出1,053,589.31 元，其他支出44,000.00 元。截至20xx年5月底，统筹基金累计结余51,282,834.29 元，家庭账户基金累计结余1,724,282.27 元。
（五）参合农民受益情况
20xx年度，全县新农合受益为125,120人次，其中：住院补偿47,945人次，门诊补偿77,175人次。补偿金额在一万元以上的有787人，有20人报销金额达到封顶线（3万元）。全县住院补偿比例达到53.01%，比20xx年增长了近17个百分点。其中乡镇卫生院补偿比例达61%以上，县级医院补偿比例达55%以上，农民受益水平进一步提高。
20xx年1-5月份，全县新农合受益为43,490人次，其中：住院补偿26,485人次，门诊补偿17,005人次。补偿金额一万元以上的有219人，三万元以上的有5人。
二、审计调查实施情况
审计工作严格按照审计程序进行。
在审计准备阶段，审计工作是在进行充分审前调查的基础上，制定了切实可行的审计实施方案，明确了审计目标和审计重点。进点时，召开了由XX县卫生局、财政局、新农合办公室等有关部门负责人参加的座谈会，讲明了本次审计调查的目的、范围、内容和方式，与以上部门有关科室进行了多次座谈。在审计实施过程中，要求该单位对所提供的会计资料的真实性、完整性作出书面承诺，审计的责任是对其提供这些资料发表审计意见。重点审计调查了新农合管理、监督、经办等机构建设及卫生、财政等相关部门履行职责情况，新农合基金筹集、管理和使用及其效益情况，定点医疗机构的确定、监督管理、医疗服务收费、药品政策执行情况，有关政策执行和制度运行及效益情况等。同时延伸调查了县人民医院、次丘中心卫生院、康驿卫生院等定点医疗机构。调查中采用了审查、座谈、走访、监盘等方法进行。在审计终结阶段，本着实事求是、客观公正的原则，对XX县新型农村合作医疗基金筹集、管理和使用情况进行了认真地分析评价和建议。
三、审计评价
关于县新型农村合作医疗基金审计调查报告关于县新型农村合作医疗基金审计调查报告
从审计调查的情况看，XX县委、县政府高度重视新农合工作，把新农合制度建设作为社会主义新农村建设的重要内容，纳入了重要议事日程。国家和省新农合制度的各项政策规定基本得到贯彻执行；各项制度基本建立并逐步完善健全，体制运行比较平稳有效；基金的筹集、管理、拨付、使用进一步规范；农民参合率保持了较高水平；推动了农村卫生资源的整合利用，促进了农村卫生事业的发展。经延伸审计调查次丘中心卫生院、康驿镇卫生院两个乡镇定点卫生院得知，新型农村合作医疗的开展，增加了定点卫生院的患者，扩大了业务规模，提高了定点卫生院的造血功能，缓解了乡镇卫生院在卫生系统中逐渐边缘化的倾向，使其步入良性循环发展的轨道。 但审计调查中也发现，在机构建设、制度执行、基金管理、定点医疗机构的医疗工作等方面还存在一些普遍性和突出性的问题。
四、审计调查发现的问题及原因分析
（一）财政部门存在的问题
市级配套资金拨付不及时。20xx年市级配套资金14,891,000.00元，于20xx年4月7日全额拨付到位；20xx年市级配套资金14,741,640.00元，于20xx年5月13日全额拨付到位。此行为不符合《山东省财政厅、卫生厅关于调整中央和省级财政新型农村合作医疗补助资金拨付办法有关问题的通知》（鲁财社[20xx]3号）“……市县两级财政当年补助资金要于3月底前足额拨付到位……”之规定。建议财政部门及时拨付。
（二）新农合办公室存在的问题
1、统筹基金累计结余过大
截至20xx年底统筹基金累计结余25,590,845.04元，占当年筹资总额的41.24%，而国家规定的最高结存比例为25%，超过国家规定的最高比例16.24个百分点，超最高结存额10,078,575.04元 。不符合《山东省卫生厅关于进一步完善新型农村合作医疗方案的实施意见》（鲁卫农卫发〔20xx〕8号）“……当年筹集的合作医疗统筹基金结余不得超过15%（含提取的风险基金），累计结余不得超过25%（含提取的风险基金）……”之规定。建议新农合办公室应采取相应措施降低基金结余数额。
2、医疗诊疗项目报销范围过大
经抽查部分患者病案，发现将部分医疗诊疗项目全额纳入了新农合统筹范围。如：ct费不予补偿的项目全额纳入了统筹范围；人工关节未执行“国产的个人先自付30%，进口的个人先自付60%，其余费用纳入新农合基金补偿范围”的规定，而是全额纳入了统筹范围； icu病房费未剔除个人负担20%的部分，而是全额纳入了统筹范围。此行为不符合《山东省卫生厅关于印发<山东省新型农村合作医疗诊疗项目（试行）>的通知》（鲁卫农卫发〔20xx〕10号）“二、各级新农合经办机构和定点医疗机构要严格执行全省统一的《诊疗项目》，加强诊疗项目审核和监督，不得擅自增减诊疗项目”之规定。责令新农合办公室严格按照国家相关规定的标准予以报销。
3、一、二级医院用药范围扩大
经抽查部分患者病案，发现部分一、二级医院用药范围按照三级医院执行，未按照医院级别区分用药范围，存在超医院级别使用药品并予以报销的情况，扩大了一、二级医院用药范围。20xx年共越级报销5,734,181.62元（其中：一级医院越级报销药品214种，应报4,937,156.82元；二级医院越级报销药品1种，应报797,024.80元）；20xx年1-5月份共越级报销3,647,446.58元（其中：一级医院越级报销药品204种，应报3,268,146.00元；二级医院越级报销药品2种，应报379,300.58元）。此行为不符合《山东省卫生厅关于印发<山东省新型农村合作医疗报销药物目的通知》（鲁卫农卫发〔20xx〕9号）“（二）药品按医疗机构级别分三、二、一、村四级使用……标记“○”的药品即为该级别医疗机构纳入新农合补偿的药品，没有标记“○”的药品在该级别医疗机构不能纳入新农合补偿”之规定。责令县农合办公室严格按照国家规定相应级别医院的用药范围予以报销。
4、新农合与医疗救助不衔接
通过对民政部门医疗救助对象与新农合患者就诊情况比对发现，20xx年民政医疗救助对象共82人，救助金额238,400.00元，其中当年参合并住院报销的47人，总费用1,991,453.64元，报销金额678,256.04元，个人自负1,313,197.66元。而20xx年新农合报销达到封顶线的20人，只有2人得到了医疗救助。由此可见医疗救助与新农合不衔接，民政部门和新农合经办机构缺乏信息沟通，对重大疾病保障程度低，而住院费用按规定报销后个人负担仍然较重的贫困户未得到医疗救助。不符合《中共中央、国务院关于进一步加强农村卫生工作的决定》（中发〔20xx〕13号）“五、建立和完善农村合作医疗制度和医疗救助制度……19.对农村贫困家庭实行医疗救助。医疗救助对象主要是农村五保户和贫困农民家庭。医疗救助形式可以是对救助对象患大病给予一定的医疗费用补助……”之规定。建议新农合办公室加强与民政部门的沟通，以使新农合与医疗救助工作的相互衔接。
5、部分农村中小学生重复参保
根据县新农合办提供的电子数据分析，并与县医保处有关城镇医保参保情况比对发现，20xx年存在部分农村中小学生重复参保的情况：按电子数据筛选的6-14岁的学生共有30,657人参加新农合，另通过身份证号码验证确认重复参保的学生为5,855人（其他大部分因没有身份证号码或号码错误而无法核对）。此行为不符合《山东省卫生厅关于进一步完善新型农村合作医疗方案的实施意见》（鲁卫农卫发〔20xx〕8号）“……严格执行新农合以户为单位参加，参合人员应是登记为农业户籍的居民。农村户籍中小学生、外出务工农民（不包括已经参加城镇职工基本医疗保险的农民工）均属新农合参合范围……”之规定。责令县新农合办公室予以纠正。
6、新农合基金补偿与重大公共卫生专项补助不相衔接
经审计调查发现截至审计日，仅对患者医药费用按新农合规定给予补偿，而未实施重大公共卫生服务项目（如农村孕产妇住院分娩）国家专项补助政策。不符合《卫生部、民政部等部门关于巩固和发展新型农村合作医疗制度的意见》（卫农卫发〔20xx〕68号）“……要做好新农合基金补偿与公共卫生专项补助的衔接，新农合基金只能用于参合农民的医药费用补偿，应由政府另行安排资金的基本公共卫生服务项目不应纳入新农合补偿范围，重大公共卫生服务项目（如农村孕产妇住院分娩）应先执行国家专项补助，剩余部分中的医药费用再按新农合规定给予补偿”之规定。责令县新农合办公室严格执行国家的有关政策，做好两项工作的衔接。
7、新农合参合人数信息不一致
20xx年度县新农合办公室账表显示参合人数620,452人，电子资料反映参合人数616,910人，参合人数信息不一致3,542人。20xx年度县新农合办公室账表显示参合人数614,235人，电子资料反映参合人员604,866人，参合人数信息不一致9,369人。责令县新农合办公室予以纠正。
8、新农合数据库操作系统存在的问题
（1）业务软件设计可选用的病种过多，使各医院的录入人员可选择性随意性加大，口径难以统一，项目过多，致使业务数据的归集整理难度加大，无法对业务数据进行归纳汇总，难以提取出有用有份量的业务信息。
（2）数据录入信息不准确。经审计发现，参合录入信息中存在大量信息错误的现象，其中：参合信息完全重复的有23人，身份证号码完全重复的815人。
（3）新农合电子数据不对应。经审计20xx年电子数据，发现有752条记录只有汇总数据而没有明细数据，其中：门诊659条、住院93条，涉及总费用金额241777.68元，报销金额121924.76元。
建议县新农合办公室加强对数据信息的管理，以提高工作质量和效率。
（三）定点医疗机构存在的问题
1、超规定加成率销售药品
经审计调查2个乡镇卫生院和1个县直医院发现。乡镇卫生院西药平均加成率为70.73%，中成药平均加成率为111.84%；县直医院西药平均加成率为24.21%，中草药平均加成率为46.75%。3个医院20xx年-20xx年5月共计超规定的加成率销售药品7,060,977.29元。药品加成率均超过国家规定的最高限，不符合《山东省物价局关于药品价格政策有关问题的补充通知》“一、严格控制医院经营药品的加价率。省内各级非营利性医疗机构（含乡镇医院）经营的所有药品（不区分政府定价或市场调节价），以实际购进价格为基础顺加不超过15%的差价率作价……各类性质的医疗机构（含零售药店）经营的中药饮片和中草药，以实际购进价格为基础，顺加不超过25%的加价率作价”之规定。责令县新农合办公室加强对定点医疗机构的管理，杜绝此类问题的再度发生。
2、医疗收费项目不明细
经审计调查2个乡镇卫生院和1个县直医院发现，其中1个乡镇卫生院20xx年-20xx年5月存在收取治疗费项目不明细181,897.00元。不符合《山东省行政性事业性收费管理条例》第21条 “下列行为属于乱收费行为：……（四）超出《收费许可证》规定的收费范围，擅自增加收费项目、提高收费标准的……”之规定。责令县新农合办公室加强对定点医疗机构的管理，杜绝此类问题的再度发生。
3、部分病案自费药品未签知情同意书
经审计调查2个乡镇卫生院和1个县直医院发现，其中1个乡镇卫生院存在2个病案未签署自费药品知情同意书。不符合《山东省新型农村合作医疗定点医疗机构管理暂行规定》第二十一条“定点医疗机构对参合农民进行治疗时使用新农合管理机构制定的《新型农村合作医疗基本药物目录》范围内的药品，特殊情况必须使用非《新型农村合作医疗基本药物目录》的药品时，要征求患者或其家属的意见并签字，同时在处方上注明‘自费’字样”之规定。责令县新农合办公室予以改正。
通过对XX县新农合基金筹集、管理和使用情况的审计调查，发现了新农合基金运行在财政、新农合办公室和定点医疗机构中存在的问题，产生以上问题的主要原因是：
（一）财政方面产生问题的原因：由于市级财政资金紧张，新农合资金年度补偿实施时间晚，造成市级配套资金拨付不及时。
（二）新农合办产生问题的原因：一产生城镇医保与新农合重复参保的问题，主要是省市有关文件相抵触，相关部门为了追求部门利益，尽量争取多的参保人数，以便完成任务。二造成参合人数不实的主要原因是，年初各乡镇为尽快落实政府的这项惠民政策，对部分外出打工人员采取由其亲属预先垫支的办法，但因时间仓促，有关信息难以及时收集，以致出现参合筹资大，而参合登记信息少的现象。三新农合数据错误，主要是由于网络堵塞、服务器故障等，造成数据传输中断，致使数据错误，而录入信息错误主要是录入系统没有身份证识别功能，加之各乡镇农合办人员业务经验不足，致使大量身份证号码录入错误、无身份证号码、号码重复等问题多次出现。四是一、二级医院扩大药品报销范围，主要因为往年沉淀资金过多，新农合办采取提高报销范围的办法，以使基金发挥更大的作用。
（三）定点医疗机构产生问题的原因：财政对医疗卫生事业的投入力度小，医疗机构为了追求利益，是产生超规定加成率销售药品、违规收费的主要原因。
五、审计建议
（一）完善管理体制建设，确保新农合组织管理工作的到位。应确保县级新农合办公室人员编制、经费落实，积极履行政府职能，加大对新农合基金的监督力度。加强网络化建设，使用统一的新农合信息管理软件，以解决管理不规范、运作效率低、报销随意性大等问题。
（二）财政部门应加强对新农合基金的管理和调度，及时足额拨付配套资金。同时在确保农民的医疗费用补偿款发放的基础上，针对沉淀基金进行有效运作，以达到基金保值增值的目的，壮大新农合基金的实力，更好地服务于广大农民。
（三）卫生部门应加强对定点医疗机构的监管，引入竞争机制，建立准入、退出制度；新农合办公室应加强对新农合基金的监督力度，严格执行药品目录使用级别和医疗服务项目报销规定，严格执行目录外药品占住院总费用的比例。
（四）政府部门应加大对医疗卫生事业的投入，以保证公立医疗机构的公益性。加大对新农合基金的扶植力度，建立健全稳定的基金筹集增长机制，使基金的保障能力逐年稳步提高。搞好乡镇卫生院和村卫生室的医疗服务保障能力的建设，强化乡、村医生培训，提高服务能力。
（五）加强对定点医疗机构的监督管理。对定点医疗机构医疗行为不规范、乱收费、药品加成率高的问题，新农合管理机构和卫生、物价、审计等部门应当各负其责，加强监管，强化定点医疗机构的“公益”意识，确保新农合制度给农民带来更多的实惠。
审计调查报告6
一、审计调查基本情况
(一)项目基本情况
为贯彻落实全市教育工作会议和全国农村义务教育学生营养改善计划电视电话会议及《国务院办公厅关于实施农村义务教育学生营养改善计划的意见》(国办发〔20xx〕54号)精神，凤庆县于20xx年9月7日全面启动了中小学寄宿学生早餐计划，为每名中小学寄宿制学生(含农村学前班)每天发放一个熟鸡蛋，惠及201所学校的30713名寄宿学生。20xx年xx月28日全面实施农村义务教育学生营养改善计划试点工作，全县农村义务教育学生享受到一个熟鸡蛋、一杯学生奶(价值2元)的营养早餐和一个串荤(价值1.5元)的营养午餐，资金除国家为每生每天补助3元外，县财政为每生每天补助0.5元，并安排专项资金解决为学生提供营养餐产生的水、电、燃料、人员工资等费用。20xx年春季学期，全县实施农村义务教育学生营养改善计划试点工作的学校共256所，覆盖所有农村义务教育学校，4xx05名学生受益。农村寄宿制学前班学生xx40人和城区寄宿制义务教育学生860人继续实施原来的早餐计划，即为每名学生每天提供一个熟鸡蛋。凤庆县通过政府采购，鸡蛋和牛奶分别由云南双江三祥养殖有限公司、云南欧亚乳业有限公司及昆明雪兰牛奶有限责任公司配送到乡镇，营养午餐通过学校食堂供餐(194校)和家庭托餐(62校)解决。
(二)审计调查的对象和范围
本次审计调查的对象和范围是县财政局、县教育局、各乡(镇)教办室及调查实施营养改善项目计划的20个学校20xx年9月至20xx年7月31日营养改善项目情况。
(三)营养改善项目资金情况
20xx年9月至20xx年7月31日，凤庆县安排营养改善项目资金3077.30万元，其中：中央补助资金20xx.18万元，市级补助资金68.58万元，县级配套资金965.54万元。
(四)营养改善项目计划信息公示情况
凤庆县定期公布学生营养改善计划资金总量、实施学校名单以及受益学生人数等信息，各实施学校、学校食堂和托餐家庭按要求定期公布经费账目、配餐标准、带量食谱以及用餐学生名单等信息，自觉接受学生、家长和社会监督。
二、审计调查营养改善项目实施学校情况
审计调查了凤庆县13个乡镇实施营养改善项目计划的21所学校，确保每个乡镇至少调查1所学校。
(一)学校营养改善项目资金情况
21所学校营养改善项目专项资金收支清楚，各项支出能够按照资金性质列支，专款专用，学校结余资金也按规定管理与使用。
(二)学校食堂情况
在调查的21所学校中，4所学校食堂属于学校直接管理，其中：1所学校的食堂工勤人员为公益性岗位，3所学校的食堂工勤人员为学校临时聘请;2所学校食堂属于家庭托餐;15所学校食堂属于承包经营，其中：14所学校不收取承包费，1所学校每年收取食堂租金8万元。有2所学校的食堂承包给学校教师的家属，其中：1所完小食堂由中心校报账员的妻子承包，对学生的服务态度差，食堂卫生条件差，补助资金由报账员支付给其妻子，缺乏监管制约。
(三)营养早餐、午餐及晚餐的满意度情况
审计调查学生586人，营养早餐满意402人，占69%，不满意184人，占31%;营养午餐满意375人，占64%，不满意2xx人，占36%;498名学生在学校吃晚餐，晚餐满意365人，占73%，不满意133人，占27%。审计调查教师64人，营养早餐满意58人，占91%，不满意6人，占9%;营养午餐满意61人，占95%，不满意3人，占5%;52位教师在学校吃晚餐，晚餐满意50人，占96%，不满意2人，占4%。审计调查工勤人员14人，营养早餐、营养午餐及晚餐满意100%。
三、存在的问题及原因
(一)学校食堂大多数仍然属于承包经营
凤庆县营养改善项目实施学校256所，其中：25所学校食堂由学校直接经营，后勤人员工资由财政与学校承担;168所学校食堂属于承包经营，学校负责指导与监管，其中：162所学校不收取食堂承包者任何费用，6所学校收取食堂承包者一定的管理费或食堂租金;1所学校由教师亲自做饭;62所学校无条件自办食堂，实行家庭托餐。
(二)学校食堂硬件条件落后，实行零利润经营难度较大
实施营养改善计划以来，凤庆县学校食堂就餐条件得到了一定的改善，但部分学校食堂面积狭窄、食堂冷藏、消毒设备缺乏。根据省、市、县要求，所有学校食堂20xx年底必须退出承包经营模式，改由学校直接管理，实行零利润经营，审计调查认为学校食堂由学校直接管理，实行零利润经营难度较大，主要原因一是部分学校无食堂;二是学校食堂退出承包后，后勤服务人员编制不足，聘用人员的工资经费困难，而农村中小学基本没有区域布局调整后的富余教师;三是部分学校因与外商签订10年食堂承包合同，学校食堂所有设备由外商投资，如何完善退出机制，尚待有关部门研究。
(三)营养早餐品种单一，在一定程度上造成资金浪费
按照凤庆县农村义务教育学生营养改善计划试点方案，营养早餐由学校每天早上发给每名学生一个熟鸡蛋和一杯学生奶，但学生天天早上吃熟鸡蛋，有部分学生已经出现不想吃的情况，在一定程度上造成资金浪费。
(四)特殊群体学生营养改善问题
在营养改善项目计划实施过程中，有的学生因身体状况特殊，不能吃鸡蛋或纯牛奶;有的学生因民族特殊，如回族，不能吃猪肉，这部分特殊群体学生的营养改善问题如何解决，尚待有关部门制定具体的实施方案，以促进营养改善项目的公平。
审计调查报告7
社会保险基金（包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险等基金）运行是否平稳、安全，管理、使用是否规范，关系到参保人员的切身利益和社会稳定。瑞金市审计局近几年审计结果表明，社会保险基金运行总体良好，管理、使用日趋规范，但仍存在以下几个问题：
一、民营企业从业人员养老、失业、工伤、生育保险参保率低。
目前大部企业职工在民营企业从业，民营企业从业人员参保情况如何，基本代表一个县市企业职工社会保险参保状况，而瑞金市民营企业至20xx年12月底养老保险参保人数仅为1356人（其中相当部分还是原国有改制企业参保人员），只占总从业人数的30%；失业、工伤、生育保险参保率更低，均不到10%。保率低的现状，对今后的社会保障带来极大的隐患。
二、社会保险扩面难度大。
针对社会保险参保率低的现状，地方政府做了大量的工作，尽了的努力，但效果仍不够理想，社会保险扩面难度仍较大。究其原因，一是相关企业和人员参保意识不高，忧患意识不强；二是当前职工和居民的收入水平仍不高，大部分企业职工工资水平偏低，基本只能维持日常生计；三是当前员工流动频繁，相关职能部门对应参保人员难以管理。
三、养老保险基金收支缺口问题难以解决。
基于上述原因和当前退休人员大量增加、养老金标准提高、上级调剂金和转移支付资金有限、历年基金结余早已用完等，20xx年瑞金市养老保险基金收支缺口达2800万元，退休人员养老金发放压力相当大。
四、失业保险基金未能发挥应有的社会效益。
当前大量原国有企业职工因企业改制而“失业”，但根据目前失业保险政策，企业改制过程中给予了一定工龄补偿的职工不属于失业救济金发放对象，造成大量职工一方面处于事实上的失业状态，另一方面又未能享受失业救济政策。瑞金市20xx年失业保险缴费人数0.902万人，而领取失业救济金人数仅为19人，造成失业保险基金大量闲置，未能发挥应有的社会效益，失去了失业保险的本来意义，同时又对今后的失业保险基金征缴工作带来较大负面效应。
五、退休人员管理服务水平低。
目前企事业退休人员实行属地管理，由社区组织提供管理服务。但因退管经费不足，很多社区的硬件、软件建设滞后，没有退休人员专门的娱乐休闲活动场所，无法组织退休人员的一些活动，退休人员未能体会和享受到社会化管理的好处及服务。
六、基金管理使用过程中仍存在一些不规范现象。
一是基金帐户设置不合要求，存在多头开户和在非国有商业银行开户现象；二是支出报帐手续不合乎规范，存在报帐手续不全、原始凭证不合规等问题，如在医疗保险帐中存在无原始医疗费凭证，仅凭政府抄告单、直接列支医疗费的现象。
社会保险基金惠及千家万户，涉及广大人民群众的切身利益，为进一步做好今后的社会保险工作，笔者提出如下建议和对策：
1、决策部门认真调查研究，适时调整社会保险有关政策，以适应不断变化社会、经济发展形势，在制度上真正做到以人为本，确保社会保险事业科学发展。
2、将社会保险纳入民营企业准入门坎，切实保障劳动者合法权益，以进一步提高民营企业职工社会保险参保率。
3、出台相关优惠政策，简化参保手续，鼓励居民特别是自由职业者积极参保，进一步提高社会保险覆盖面，使社会保险政策真正惠及千家万户。
4、相关单位应在扩面征缴、服务上、协调上和规范上下功夫，通过新闻媒体等多种渠道积极开展社会保险政策宣传，提高劳动者的参保意识。
5、完善社区服务设施，提高退休人员管理服务水平，社区让退休人员未能体会和享受到社会化管理服务的好处，以进一步扩大社会保险的社会影响。
6、进一步加强对社会保险基金管理使用情况的监督，促进社会保险征管部门严格按照国家社会保险有关法律法规对社险基金进行管理、使用，确保社保基金运行的安全。
审计调查报告8
首先，要明确审计调查目标：审查供电所营销管理制度的执行情况、评价营销业务的合法、合规性和效益性。只有目标明确了，才有行动的方向。
其次，要了解所被审计乡镇供电所的基本情况，如供电所的沿革、人员构成情况、供电区域内人口构成及经济发展状况、供电负荷发展情况、过去受公司考核的情况以及营销管理内部控制的建立健全情况和其执行情况等。通过了解这些情况，可以为评价被审计单位的营销管理进行恰当评价提供有益的参考，制定切实有效的审计工作方案，合理安排审计资源，节约审计费用，提计审计效率和效果。
第三，要重视获取审计证据的充分性和适当性考虑。作为内部审计人员，始终要保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。
1、审计证据的充分性
由于审计证据的数量受错报风险的影响，错报的风险越大，需要的审计证据可能就越多，我们就应实施越多的测试工作，将检查风险降至我们可接受的水平，以将审计风险控制在可接受的低水平范围内。从目前乡镇供电所营销管理的现状看，由于管理人员的素质、管理制度建立健全状况，以及我们了解到的管理情况，我们应当高度重视审计证据充分性的考虑，提高审计质量，规避审计风险。
2、审计证据的适当性
内部审计人员在进行审计取证过程中，需要特别关注审计证据的适当性问题，保证所下审计结论的正确性。审计证据的适当性包括两个方面：一是相关性，它要求所获取的审计证据与我们的审计目标相关，有针对性地获取审计证据可以确保审计证据的相关性。比如，为审查明被审计单位抄表率的完成情况，可以通过查阅被审计单位的抄表台账获得相关信息，作为审计工作底搞的组成部分，审计人员应当要求被审计单位提供审计人员所关注抄表台账的复印件，以支持审计人员所下的抄表率情况的结论。二是可靠性，一般而言，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。如，供电所要证实供电所欠收电费的余额，根据工作需要，要对相关客户进行函证，以证实被审计单位欠收电费余额的真实性，这时，客户的回函比供电所提供的证实电费余额的依据更有可靠性。
第四，重视与相关单位和人员的沟通。为掌握更多的线索，内部审计人员要充分与被审计单位和人员沟通，一方面与相关职能部门沟通，如市场营销科等部门，了解他们平时报送相关资料的及时性、准确性，发生预案时处理的情况等。另一方面可以采用模拟的方式询问相关人员有关制度的执行情况，执行流程等，以及相关人员对本单位管理方面的看法，从各个不同的角度获取信息。同时还要积极走访客户，了解供电营销人员日常工作中的表现，存在的问题，解决问题所采取的办法和措施以及是否存在损害公司和客户合法权益的情况。
第五，要采取科学的方法，认真分析所获取的信息，正确撰写审计工作底稿，最终形成可靠的审计结论。
同时，在本次审计结束以后，要组织检查和督促被审计单位对审计意见的整改落实，使审计调查工作发挥切实的效用。
最后，我们要规范审计工作流程，以严密审计程序树立良好的审计形象，以形成对被审计单位威慑，使被审计单位认识到公司对审计工作重视，正确看待和支持审计调查工作，使营销审计调查工作得以顺利开展，确保在预定的时间内完成审计工作任务。
审计调查报告9
社保专项资金包括劳动保障部门负责管理的五大社会保障资金及财政部门安排的其他社会保障专项资金。近几年来，随着国家审计事业的转型，审计人员除了对该类专项资金开展安全性审计外，积极对专项资金的使用绩效情况进行探索，也取得一定的成效，但这与国家审计转型要求仍然较远，无法满足经济社会发展对审计的需求，无法提高审计监督的绩效。因此突破传统习惯束缚，将审计着眼点扩展到社保专项资金的使用效率、效果上，成为审计机关当前面临的一项重要任务。为完善专项资金绩效审计的方法与内容，推动专项资金规范管理，提高专项资金使用效益，本人结合近年来社保专项资金审计的一些做法与大家一起交流学习。
一、重点关注的几个层面
（一）关注政策层面
社保专项资金政策性强，使用要求高，往往政策制定的结果直接关系到参保人员的切身利益。审计人员应在熟练掌握各项政策内容的基础上，以相关法律、法规或上级政府文件为依据，了解政策在执行中遇到的各种问题，对保障政策执行的效率性和效果性展开评价。审计人员可以采取与主管部门或经办机构进行座谈，或对参保人员实施问卷调查等形式，了解政策的贯彻执行情况，了解参保人员对政策的满意度，分析政策执行是否达到预期目的，政策在实施过程中是否存在不够科学合理的地方，并对社保政策开展符合性和实质性测试，及时发现政策中存在的问题。同时审计人员要编辑注重归纳总结，及时提出具有实际操作价值的意见和建议，为当地政府完善保障政策提供参考。如20xx年我市开展的被征地农民社会保障审计，审计人员采取政策分析、对比，邀请参保人员座谈等方式，指出现行政策中存在的漏洞及不足之处，促使市政府及时对已出台的保障政策进行修订，完善了被征地农民在参保、退休养老金享受、再就业培训等方面一系列内容，被征地农民的切身利益得到了有效维护。
（二）管理层面审计
社保工作并不是某个部门或单位可以独立完成的一项系统性工作，它需要劳动保障、财政、地税、民政等部门单位的积极配合，如果部门单位之间配合不利，社保工作将无法取得应有效果。如20xx年我市实施的五保三无对象集中供养调查项目，就涉及财政、民政及各乡镇，在调查中我们发现部分乡镇对敬老院实施的属地管理工作不到位，有的敬老院院长二年三换，对供养人员情况不熟悉，有的敬老院长不及时上报已死亡供养人员的名单，导致部分死亡供养人员所在的敬老院还在继续享受财政供养金，最长达16个月，造成了社保专项资金的严重损失浪费。因此加大管理层面审计力度，理顺各部门单位工作关系，可以提高各单位工作效率，起到事半功倍的作用，还可以防止专项资金的损失浪费。
（三）经办机构审计
对经办机构内部控制制度开展符合性和实质性测试，确定其内控制度是否健全有效，也是有效提高专项资金效益的有效途径。测试的重点为：一是资金管理方面。检查财政部门和经办机构管理的社保专项资金是否单独设账核算，有关会计账簿、凭证是否完整健全。二是业务操作流程是否符合有关规定，各项保障金的拨付、管理，复核等方面有无制定相应的内部牵制制度，执行情况是否有效。三是经办机构内设的稽核部门是否履行好稽核职责，对发现的问题是否督促有关单位及内部业务科室整改。通过有效内控审计，可以堵塞资金管理、拨付中存在的漏洞，规范经办机构工作流程，提高工作效率。
二、加强资金运行审计
（一）专项资金征缴审计
及时足额地征缴各项社保资金，一直是我国社会保障体系正常运行的重要保证。在专项资金征缴审计中一要关注五大保障资金的扩面工作情况，社保扩面工作一直是劳动保障部门一项重要工作，审计人员要重点关注该项工作的进展情况，对进展工作不力的情况，建议有关部门深化宣传引导，优化相关服务，强化督促检查，全面提升社保扩面征缴工作。如20xx年我市市直应参加五大保险为32.36万人次，实际参保为9.06万人次，参保率仅为28%，经审计提出后，20xx年有关部门及时实施五费合征政策，参保率大为提高。二要检查业务经办机构是否按法定项目和标准，及时足额征收保障金。主要是检查参保单位是否已按规定缴纳保障金，有无存在故意拖欠或拒缴专项资金的情况，以前年度的欠费是否及时补缴。对未及时缴纳保障金的单位，建议有关部门加大对欠缴、漏缴企业的催缴力度，防止因部分企业欠缴影响保障金的安全完整，同时还可以建议劳动保障部门要按规定定期向社会公告各项保费征缴管理情况，通过社会舆论来监督各项社保资金的安全、完整。三要关注保障金征缴管理的基础工作是否扎实。在五大保险审计中要特别关注地税部门和劳动保障部门之间配合是否默契，工作是否协调一致，部门间特别是在掌握参保单位的人数、工资总额、新增减人员等基础性工作方面是否有效实现资源共享，真正做到参保人员应保尽保，保费应收尽收。
（二）专项资金使用审计
最能直接体现资金使用绩效的就是专项资金的使用，因此社保专项资金的支出情况，也是审计的重要内容之一。审计人员既要检查专项资金的支出是否按规定编制计划，资金的调度和使用计划是否按规定程序报批。还要检查具体经办部门是否按规定用途使用专项资金，检查有无不属于专项资金负担的支出列入专项支出。检查有无拖欠截留、擅自改变用途、扩大开支范围等问题，对支付不规范的情况，建议有关部门及时整改。
（三）专项资金管理审计
社保专项资金的安全管理，历来是审计部门重点关注的问题，在实施过程中，审计人员一要检查以前年度审计部门提出的问题和建议，有关部门是否及时采纳并得到纠正，被挤占挪用的专项资金是否按规定清理收回，绝不允许屡查屡犯的事情再次发生。二要检查专项资金的安全完整性，保值增值是否合法、合规。社保专项资金是广大人民群众的保命钱，其安全性一直受到广泛关注，因此审计中要关注政府、财政部门、经办机构及其他单位和个人有无存在挤占挪用资金的问题，有无做到资金的保值增值。三要检查有关部门和单位是否按规定将专项资金全部用于规定范围，严防挪用专项资金的问题产生。四要检查有关单位信息化建设是否达到当前社保工作的发展需要，各部门单位之间的信息资源有无实现最大程度的共享，进一步完善社保体系建设。
三、提高项目绩效的具体做法
（一）提高认识，树立社保审计新观念。在社保专项资金审计中，审计人员要以科学发展观为指导，创新进取，积极树立社保审计新观念。审计人员不仅要熟悉社会保障领域相关的方针、政策、制度、规定及法律法规，而且还要充分认识建立社会保障体系的必要性和重要性。在审计过程中要时刻关注专项资金使用绩效情况，对发现的问题要及时以审计报告、信息专报、每日要情等多种形式，全方位、多角度的从体制、机制和制度层面上研究并提出解决和预防存在问题的措施，拓宽服务领导决策的渠道，不断提高工作质量和水平。
（二）在开展财务收支审计的基础上开展绩效审计。当前对社保专项资金开展绩效审计，并不表示不需要开展财务收支审计,而是实行真实性合法性审计与绩效审计并存的审计模式，该模式归根结底还是审计人员先进行财政财务收支审计，在查明被审计单位经济活动的真实性和合法性的基础上，着眼于体制、机制、制度、失误上存在的各种深层次问题,最大程度的发挥审计监督的重要作用,促使审计工作更上一个台阶。为健全社保制度、完善社会保障体系服务。
（三）积极开展社保资金计算机辅助审计。目前，社保部门管理的各项数据都十分庞大，单凭以前老的审计思数、审计方法在绩效审计中无法取得应有的成效，因此在社会保障体系信息化管理飞速发展的今天，审计人员也要积极采取参加计算机辅助审计培训等有效方式，以“一专多能”为目标，做好社保专项资金绩效审计。在审计中对经办机构提供的财务数据和业务数据、各个保障项目的业务数据、有关职能部门提供的业务数据与保障业务数据进行分析比对，以各项数据之间存在的勾稽关系为基础，提出以往审计所不能发现的问题。如20xx年我市实施的五保三无对象集中供养项目，审计组将各地殡仪馆提供的20xx年、20xx年死亡人员信息花名册与民政部门提供的五保三无人员集中供养花名册，对姓名字段进行关联，对死亡人员中同名同姓人员的信息生成疑似表，然后电话询问的基础上到相应敬老院进行现场确认，通过该方式，审计组发现了7个县区49名死亡供养对象所在的乡镇、敬老院或家属仍存在继续享受财政供养金的情况，堵塞了民政部门在管理中存在的漏洞。
（四）注重成果转化，处理好“服务与监督”的关系。审计人员在积极履行监督职能的同时，也要做好服务工作，举一反三，配合被审计单位将审计成果予以最大化。20xx年我们在社保专项资金审计中，揭露被审计单位存在一些问题的同时，深刻研究和探讨问题的产生原因，注重成果转化，从政策、体制机制上提出改进建议，做好审计监督的同时也做好政府的参谋，得到了市政府及被审计单位的一致好评。如在五大社保基金审计中，我们及时以专报形式向市政府提出审计意见，得到了市政府领导多次批示。市政府出台了关于市区企业养老保险和失业保险基金合关统筹的通知，财政、地税、人劳三部门完善了“五费合征”做法，进一步加大社保基金的征缴、管理等。我市五保三无对象集中供养专项调查项目，审计人员不仅移送了两个挪用民政专项资金的案件，七县市领导多次在报告、信息上做出重要批示，促进了民政部门连续出台9项管理制度，完善供养人员动态管理和敬老院财务管理。
绩效审计是审计转型框架的重要组成部分，而对社保专项资金开展绩效审计正是落实审计转型、推进审计转型的具体做法，虽然在近几年工作中，审计人员在绩效审计方面有所突破，但是在思路、观念、具体操作办法、具体实施理论等方面还需要进一步提高认识，加强研究。在当前国家审计面临新的形势、新的任务之时，审计人员应该敢于创新，勤于思考，迎难而上，积极做好社保专项资金绩效审计，推动审计事业转型工作的科学发展。
审计调查报告10
开展审计调查，写审计调查报告是审计干部经常遇到的一项工作，而审计调查报告质量如何，直接关系到审计调查项目的成败和审计调查所能带来的经济效益和社会效益，关系到审计成果的最终转化。要提高审计调查报告的质量，应从以下几个方面入手。
1.全面提高审计调查的质量如果把审计调查报告比做果实，那么审计调查就是生长果实的树，要使果实有分量，就一定要对树进行浇水、施肥。提高审计调查质量，要注意三个方面的问题。
1.1审计调查要纳入计划管理要和其它审计工作一样，年初有计划，年中有检查，年末有考核，任务要落实到科室和人头，对完成任务的时间、目标、质量等要提出明确规定，要避免审计调查的盲目性。
1.2审计调查报告针对性愈强指导意义也就愈大，调查报告的作用也就愈大。因此，我们必须紧紧围绕党和政府的中心工作，把领导关心，群众反映强烈和经济生活中的重点、热点、难点问题作为审计调查的主攻方向。对审计中发现的一些倾向性、苗头性问题要深入一步，找出发生问题的原因，提出有见的的改进建议和措施。
1.3审计调查过程中要注意广泛收集和积累素材既要注意帐面上的数字，又要注意实物的盘存；既要注意有形的积累，又要注意无形资产；既要注意搜集素材的针对性，又要注意搜集素材的广泛性；即要注意听取领导汇报，又要注意听取广大群众的意见；既要注意问题的普遍性，又要注意问题的特殊性；既要有唾手可得的，又要有需要坚忍不拔才能获得的；既要有正面的，又要有反面的；既要抓西瓜，又要捡芝麻。只有这样，才能为调查报告的最终形成奠定坚实基础。
2.审计调查报告的内容要遵循科学、真实、准确的原则。
2.1科学分析原则要运用马列主义的辩证分析方法，对审计调查过程中获取的第一手材料加以去粗取精，去伪存真、由此及彼、由表及里的分析研究，探求事物的本质。
2.2真实性原则真实性是审计调查报告的生命线，以假作真，以虚为实的审计调查报告对被审单位和审计机关都将产生严重的影响和不良后果。因此撰写审计调查报告时，必须实事求是，不唯书、不唯上、不唯己，不带任何框框。2.3客观性原则审计机关要站在国家立场上，时时处处体现客观公正，调查报告选用的事例要不偏不倚，选用的数据要毫厘必计，一丝不苟。
2.4观点与材料相统一的原则审计调查报告的观点要用材料来说明。一方面，观点要以材料为依据，结论应当是在对大量确凿无疑的材料分析中产生。另一方面，调查材料不能杂乱无章地堆积，有观点无材料则空洞，有材料无观点则肤浅。因此，观点和材料应该有机结合起来，用观点统帅材料，以材料证明观点。
3.审计调查报告的语言要准确、简洁、朴实不真实，就谈不到准确，对事实的判断和结论的阐述要有根据，详略得当，经得起推敲。要用最少的文字，表达最多的内容，将可有可无的词句、段落删去。审计调查报告用大量的事实材料来表达主题是其主要特征。因此，应多用叙述语言，少用描写、议论性语言。要用数字说话。语言要通俗易懂，朴实清新。深入浅出地表达深刻的道理，少用形容词，不用含糊词，忌用生僻词。非用不可的专业词语、技术用词，应予适当说明。力求审计调查报告内容完整、层次清晰、事实清楚、数据真实、证据充分、定性准确、文字简练、坚持原则。
4.审计调查报告要评价客观、建议可行评价客观一是指要按照《审计机关审计事项评价准则》的规定，对审计事项的真实性、合法性、效益性及内部控制制度进行全面评价；二是评价准则要求重点评价的内容，必须予以评价；三是要依据审计查明的有关情况，给予恰当的评价。建议可行是要在分析问题原因的基础上，针对管理上存在的漏洞，提出完善管理制度的合理化建议；结合提高管理水平的需要，提出具有一定超前意识的审计建议；忌提空洞无原则的审计建议，有建议则提，无建议则不提。
5.审计调查报告要反馈及时、程序到位审计调查报告就如同上反馈及时就是指要求审计组完成现场审计后，及时向派出审计机关提交审计调查报告，便于审计机关根据审计调查报告及时出具审计意见，作出审计决定，从而有利于提高审计项目的整体质量和效果，避免事过境迁，失去审计项目的现实意义。程序到位是指按照《审计法》第三十九条的要求，审计调查报告报送审计机关前，应当征求被审单位的意见，征求被审计单位的过程也是与被审计单位进一步核实审计情况的过程，有利于审计组准确无误地报告审计情况，有利于提高审计调查报告质量。
6.审计调查报告要注意时效性。
6.1审计调查报告提出的问题要有针对性要对指导和改进目前乃至今后的工作有参考和实用价值。总结好的是为了推广经验，剖析差的是为了吸取教训。要尽量避免做无用之功。
6.2审计调查报告提出的改进建议或措施要有时效性也就是说提出的建议和措施要在现有条件下切实可行和切实能行。纸上谈兵不行，好高骛远也不行。
6.3审计调查报告的报送要注意及时性审计调查报告一经形成，必须马上报送有关领导。
审计调查报告11
省审计局：
根据局第××次会议决定，我们于××年7月1～15日对我省××外贸公司与香港××公司合营办厂引进设备情况进行了审计，现将审计结果报告如下：
(一)基本情况
××外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司现有职工436人，设八个科室，一个直属五金加工厂。该公司1983年被批准自营出口业务，主要出口小五金产品。几年来，经过广大职工的努力，出口业务有了一定的发展，1985年出口销售额达736万元，出口创汇145万美元，均比1983年翻了两番。但是，由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧，因而继续扩大出口业务，增加创汇的能力受到了限制。
××年初，经有关人员提供线索，该公司决定与香港××公司组成合营企业，合作生产经营机丝螺钉。××年3月，双方签订合营合同，其基本条款规定：合作期四年，引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺，由我方以租赁方式提供厂房1300平方米，负责招聘生产技术人员和工人。香港××公司提供国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台，并负责提供主要原材料和产品的外销。双方总投资115万美元，其中机器设备总金额94.96万美元。按投资比例，我方承担六成，产品外销60%，内销40%，注册资本64万美元，年提折旧25%。四年后设备归我方。
(二)存在的问题
经审计上述合作项目，从洽谈到成交，反映出的问题不少，主要表现在：
1.项目建议书和可行性研究报告陈述的情况不真实。
第一，申请理由缺乏事实根据。建议书说，国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低，不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明，我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准，且有供应，完全不需要引进。
第二，轻信对方谎言，香港××公司实际上是一家五金商店，规模不大，注册资本仅10万元港币，且从未搞过机丝螺钉的生产经营，其对我方投资的设备，是从一家行将倒闭的螺钉工厂低价买来的二手货。××外贸公司对其未作任何调查研究，仅凭对方自叙，就在建议书中轻率肯定对方生产经营机丝螺钉的经验丰富，销售网点、资金来源可靠及设备先进，是一种不负责任的渎职行为。
第三，可行性报告的资料来源不可靠，分析粗糙。“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上，而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”，未对香港合营方的资产信誉情况加以说明，对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际80年代先进产品，年产量能达到4亿只的基础上测标的，缺乏真实性。
2.引进设备与合同条款及所附设备清单不符。
3.赴港考查设备小组不负责任，留下隐患。
为了掌握和了解香港××公司投资设备的情况，经有关部门建议，××外贸公司于××年5月，派出3人考查组，赴港对引进设备进行检查，在港期间考查未按预定要求，对所有引进的设备逐步逐台全面检查，仅对其中的8台设备做了表面观察，占全部引进的10%。在抽查中，既未核对出厂年号，也未进行单机鉴定，就断定该批设备有七八成新，大部分为××产品，特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下，就轻信对方报价合理，并向国内写了调查报告，以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。
4.各经办部门把关不严，官僚主义严重。
当××外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时，其主管部门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实，就批转同意立项，并呈文合营办厂批准机构，建议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内，其他有关部门亦采取文转文的审批形式，逐级批转，为××外贸公司盲目与香港××公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。
(三)处理意见
1.鉴于引进设备正处安装阶段，尚未运转生产，建议抓紧安装工作，安装完毕，立即组织试车生产，掌握设备的实际完好率和生产效率，重新测标经营效益，以便掌握第一手资料与香港××公司进行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗，其行为违反了《中外合资经营企业法》第五条的规定责成××外贸公司立即向香港××公司提出索赔要求，要其赔偿我方由此而造成的一切损失。
3.鉴于合同主要条款与事实不符，建议合营主管部门立即通知××外贸公司，暂停执行合同，待清查完毕后，再予考虑是否继续履行合同条款。
4.建议中国银行××分析，暂停执行信用证项下承付贷款的契约，以减少国家利润受到进一步损害。
5.建议合营主管部门组成一个专门小组，对合营事项进行一次全部清查，对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁，触犯刑律的要追究刑事责任。
×××公司审计组
××××年×月×日
审计调查报告12
按照省审计厅统一安排，市、县两级审计机关从5月中旬至6月底，对全市20xx年度农村居民最低生活保障专项资金（以下简称农村低保）的筹集、管理、使用和相关政策的执行情况进行了审计调查，全市共延伸调查了4 8个乡镇，124个行政村，964户农户，抽查享受低保人数3708人，查阅低保档案l289份。现将调查情况报告如下：
一、低保工作开展及资金收支情况
我市于20xx年建立和实施了农村低保制度，市政府制定印发了《渭南市农村居民最低生活保障实施细则》，经过多年的运行和探索，管理办法不断完善，资金运作程序进一步规范，全市实现了社会化发放，大荔、白水、蒲城等县还结合县情进一步完善了《农村居民最低生活保障实施细则》。
至20xx年末，全市享受农村低保885.15户，保障人数27.34万人，占全市农业人口430.71万人的6.34％，全市农村低保平均标准1161.75元／年人，人均补差水平661.87元／年人，农村居民人均年纯收入3337.25元，低保标准占人均纯收入的34.81％；人均补差水平占人均纯收入的18.85％。
20xx年市县两级共收到低保资金25186.68万元，其中：收到省级拨入农村低保资金22419.7万元（含省管大荔县3455.7万元），市县两级配套资金2757万元，利息收入9.98万元。当年支出23629.46万元，其中：市本级使用20万元，各县（市、区）使用资金23609.46万元。市县两级当年结余资金1557.22万元，年末累计结余4887.89万元（财政部门结余4650万元，民政部门结余237.89万元）。
二、审计评价
审计调查结果表明：市、县两级人民政府高度重视农村低保工作，市民政、财政部门在低保政策执行和资金管理方面作了大量工作，各县（市、区）在落实农村低保政策，筹集、管理、使用低保资金方面都制定了相应的管理办法，低保政策执行中事权、财权分离，资金基本达到专户储存、分账管理，为农村27.34万贫困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分县（市、区）政策执行不到位，农村低保资金在管理、使用中还存在着滞留、挤占、挪用等问题需加以完善和纠正。
三、存在问题
（一）财政部门未按规定安排配套资金l469.2万元
20xx年市县两级应配套4226.20万元，实际安排配套资金2757万元，占应配套资金的65.2％，少配套资金1469.2万元。其中：市本级537万元，高新区29万元，蒲城县451万元，大荔县141.11万元，韩城市311.09万元。
（二）两个县低保资金未实行专户储存，分账管理
调查发现，澄城、韩城两县（市）农村低保资金未实行专户储存，分账管理，造成各项专款年末结余混在一起，难以分清。
（三）利息收入未计入农村低保资金收入63375.84元
20xx年市财政局将低保资金当年产生的利息收入63038.1元，华县民政局将低保资金产生的利息收入337.74元未计入低保资金。
（四）挤占低保资金56.53万元
1.大荔县20xx年挤占低保资金38.40万元用于五保户支出；大荔县段家乡东高垣村将7户21人11214元低保金集中领取、平均发放给村上70岁以上老人；大荔县许庄镇周家村以低保名义给村小组长发工资6228元。
2.蒲城上王乡分水岭村平均分配低保资金4.99万元。
3.韩城市民政局从农村低保地方配套资金中提取工作经费11.4万元，用于补充经费不足。
（五）农村信用社滞留资金80.38万元
20xx年大荔县段家信用社低保代发户二、三、四季度共收到低保资金80.38万元，每次滞留时间超过一个月，未能做到及时发放。
（六）“非保得保”占有较大比例
从市审计局对潼关、华县、大荔、蒲城四个县入户调查情况看，“非保得保”户数占到调查户数的10.53％。潼关、华县和蒲城五保户重复享受低保金39人；华县和蒲城贫困、特困重复享受5户18人；潼关县还存在多报家庭人口数申请享受低保金问题。
（七）低保政策执行中存在的主要问题
1.未完全做到按户施保
经调查发现各县均存在未按户施保现象。全市共入户调查了964户，通过公安户籍部门调查了3030多户，有797户未按户施保，占到调查户的20％，差异人数1306人。
2.低保档案管理不规范
从调查情况看，大部分县（市、区）档案资料不完整，普遍存在以申请表代替申请书；不少档案缺少支撑申请理由的证明材料；普遍缺少低保户收入测算、核实资料，走访调查记录等，基层乡镇档案仅由村级填写了简单的家庭情况，有的审批表甚至存在审批签字手续不全、盖章不全等问题，档案管理有待完善。
3.执行低保程序不够规范
一是农村居民家庭收入的测算存在着一定的主观性和随意性，由于农村居民的家庭收入很难核定，乡镇、村在实际操作中基本采取民主评议的办法来评定困难程度，确认保障资格；二是申请、审批程序不够规范，个别享受低保家庭，没有个人申请资料，未经村委会评议，个别家庭审批表民政部门批准时间在前，乡镇审核在后，日期前后矛盾；三是不少县未严格落实农村低保对象公示制度，不少群众对本村享受低保的家庭不清楚；四是部分县市低保对象动态管理不够，应退尽退难以实现。
四、问题产生的原因
（一）从调查情况看，各县（市、区）存在未完全按户施保问题，其主要原因：一方面有些家庭父母与子女已分灶吃饭，实为两个家庭，但公安局的户籍资料是一个家庭，与实际有差距；另一方面因低保名额受人数限制，村干部为了平衡矛盾，将有限的资金惠及更多的农户，形成按人施保。
（二）从调查情况看，各县（市、区）均存在“非保得保”问题，其主要原因是农村低保对象界定难，农村低保对象资格认定主要的依据是计算其家庭年人均纯收入，但农民收入中实物收入占相当比例，价值转化过程中存在较大的随意性，难以货币化；二是低保核查手段落后，申报环节主要靠村干部的操作，容易出现人情保、关系保；三是边缘人群难以区分，由于农村贫困人口相对较多，对于家庭人均纯收入在保障标准附近的农户资格认定，往往把握不准，具体执行标准难以统一；四是政策宣传不到位，不少群众误以为，只要进入低保就能永久享受待遇，同时，部分乡镇、村干部在对待低保户退保问题上，不愿意得罪人，造成应退出的难以退出。
（三）从调查情况看，各县（市、区）低保档案管理不规范、资料不完整，其主要原因：一是农村低保是一项处于探索阶段的新工作，一些政策和制度还不够完善；二是现有从事农村低保工作人员职责不明，业务水平参差不齐，不能满足实际工作需要；三是近年来，农村低保一直在扩面，工作量不断增加，不少民政工作站未配备专门的工作电脑，有关数据的统计需借用或与其他部门合用，客观上影响了管理的规范性。
根据上述调查情况，提出如下意见：
（一）结合乡镇机构改
革，迸一步加强基层民政工作。目前乡镇民政工作普遍存在办公条件落后，人员少，业务能力低，政策观念不强等问题，而包含农村低保在内的涉及各项救助救济工作量大、面宽，政策性强，因此，建议各级政府在乡镇机构改革中进一步明确职责，充实人员，提高素质，改善条件，发挥乡镇一级桥梁和纽带作用。
（二）完善低保对象界定标准。低保家庭收入的测算和动态管理既是农村低保管理中的难点，又是农村低保管理中的重点。政府应完善《渭南市农村居民最低生活保障实施细则》，制定明确的测算收入标准，细化测算方法，加强收入测算的可操作性，尽可能的做到收入测算的准确性，同时要考虑家庭必不可少的刚性支出，如：大病医疗支出、子女上学支出、家庭主要成员失去劳动能力等，积极探索动态管理的方法。
（三）建立农村低保信息数据库。审计调查发现，不少县存在享受低保户不以户主名义申请低保、重复享受低保现象，管理部门应建立农村低保家庭信息管理数据库，对享受低保的家庭每个成员的住址、身份证号码、收入来源等信息纳入数据库管理，避免重复施保，提高管理水平。
（四）加强监督检查。各级监察、财政、民政、审计等部门应从各自职责出发，加强对低保等各项民生资金的政策执行、资金运用进行经常性的监督，纠正存在问题，确保党和政府的惠民政策落到实处。
审计调查报告13
随着审计工作在社会经济生活中发挥的作用越来越大，审计工作越来越受到政府及社会各界的关注，与此同时，也给审计人员带来了方方面面的压力，既有一定的物质生活上的压力，更多的是精神生活上的压力。其实，有压力并不是一件坏事，适当的压力可以激发创造力，增加工作动力和效能。成功地处理压力，可以使审计人员正确认识自我，更加自信地面对挑战，并提升心理成熟度。事实上绝大多数审计人员是以积极的状态在应对心理压力，使之成为促进自身发展的强大动力。当然，过度的压力会带来心理的损伤，导致各种生理和心理疾病，从而给工作和生活带来消极影响。本文对审计人员心理压力的类型、后果和对策进行了简要分析，希望对加强审计人员的心理压力管理，增强心理承受能力和心理免疫能力有所帮助。
一、审计人员心理压力的类型
审计人员的心理压力源是多方面的，有与社会环境密切相关的共性压力，也有因审计职业的特性而程度有所不同的带有职业特点的压力。主要体现在以下几个方面：
（一）审计工作的高要求带来的心理压力。政府和社会各界对审计工作的期望值越来越高，对审计人员的能力提出了越来越高的要求，使审计人员产生能力的恐慌。审计机关成立二十多年来，从简单的查错纠弊到绩效审计，到查找体质机制的问题、发挥“免疫系统”的功能作用、服务于国家治理的目标，审计工作从目标、对象和方法上都有了很大的变化，对审计人员的素质提出了很高的要求，不再是懂财务、懂法规就可以干审计工作的年代了，还需要审计人员精通各行各业的专业知识，了解宏观政策和作用机制。审计人员每到一个新的行业开展审计工作，实际上是行外人员在对行内人员进行监督，这样的高标准与审计人员的现实能力的反差使审计人员产生焦虑情绪。
（二）审计职业的特殊性带来的心理压力。审计工作是监督性的工作，具有强制性，职业要求审计人员维护法律法规和国家利益，而被审计单位必然站在被监督者的立场维护自己的利益，这样的工作性质使审计人员长期处于与被审计单位博弈的状态，而国家利益要求审计机关和审计人员必须在这种博弈中成为赢家。部分审计人员职业上的不适应也会形成心理压力。
（三）审计出差的高频率带来的心理压力。特派办的工作性质决定了一线审计人员的工作、生活无规律，长年在外奔波，与家人聚少离多，难以照顾家中老幼。由于出差多，无暇顾及子女的学习教育管理，子女学习成绩和性格养成受到影响，由此带来升学、就业的困难，给审计人员的精神、心理带来压力和负担，审计人员容易产生负疚和焦虑感，也不同程度地造成了部分家属子女对审计工作缺乏理解和支持，产生家庭矛盾。
（四）社会竞争的高强度带来的心理压力。作为公务员，审计人员常常将职务视为衡量自身成就的主要标准，审计职业对专业技能要求高，但是职称与收入不挂钩，也难以给审计人员带来成就感，使专业人员也去争取行政职位，而有限的职数使部分审计人员的职位难以达到理想状态，部分审计人员因为行政职位不理想产生事业挫败感。
（六）人际关系的复杂性带来的心理压力。审计人员的人际关系对象主要有与被审计单位和人员的关系、机关内部关系和亲友关系等层次，对象上的复杂性带来心理上的复杂性。中科院心理研究所对审计人员进行心理测试的结果表明，参加测试的审计人员的低分出现在人际交往分量表上，显示此方面是审计人员的弱点所在。表明审计人员在人际交往方面遇到的困难比其它方面更多，人际交往上的弱点可能阻碍在家庭、工作及其它方面的适应。
二、审计人员心理压力的后果分析
心理学研究表明，适度的心理压力能使人反映速度加快，记忆能力和思维能力增强，从而使智力活动效率提高。同时，适度的心理压力还有助于排除心中的空虚和郁闷，令人振奋，给人向上的力量。但是，过大的心理压力会引起有机体过度的情绪紧张，使正常的思维活动受到干扰和限制，降低工作效率。如果长期感受到过重的压力，则会引起引发一系列的身心疾病，需要引起重视和关注。过大的心理压力会产生以下几个方面的反应和后果：
（一）危害心理健康。每个人都有承受外在压力的基本能力，但当所承受的压力太大或本身的承受力太弱时，便可能形成心理疾病，轻者表现为神经症，重者成为精神病。20xx年10月24日卫生部部长陈竺在向全国人大常委会作精神卫生法草案说明时表示，精神疾病在我国疾病总负担中排名居首位，有严重精神障碍患者约1600万人。除了严重精神障碍外，神经症是较为常见的心理疾病病，WHO根据各国和调查资料推算，全世界人口中的5-8%是神经症，是重性精神病的5倍。神经症通常表现为持续的神经衰弱、焦虑、强迫、疑病、抑郁等。
（二）危害生理健康。长期的心理不适能引起躯体不适和躯体疾病，被称为身心疾病。如皮肤会出现痤疮、头皮屑、黑眼圈、皱纹等。如头发会出现灰发、掉头发等。如消化系统会胃部不适、腹泻、便秘、摄食障碍等。如各种神经性头痛、睡眠障碍、内分泌失调、植物神经紊乱、糖尿病、胃溃疡、心脑血管疾病、癌症等。
（三）形成异常性格。每个人都有不同的性格，但是有些人在某些方面表现出明显偏离正常的性格特征，这些异常人格主要与成长环境有密切关系，但是在特定的环境下，例如感到压力超过自己的承受能力时，会加剧其症状。有的易怒，烦恼不堪、牢骚满腹；有的麻木，感觉一切都令人生厌，对他人的喜怒哀乐无动于衷，失去广泛的兴趣，严重时还会有绝望之感；有的多疑，有的偏执，有的自卑，有的自负……，这些人格障碍明显影响其社会功能和职业功能，造成对社会环境的适应不良，在给身边的人带来烦恼的同时，自身也会因不适应环境感到痛苦。
（四）工作热情下降。当审计人员感到承受的压力超过其心理承受能力时，其不良情绪会直接挫伤审计人员的工作积极性和热情，甚至销蚀其意志与事业心，形成职业倦怠。审计人员的职业倦怠会使审计人员缺乏责任心和耐心，工作投入和参与少，审计工作准备不充分，创造性低，导致审计工作质量低劣。
三、缓解审计人员心理压力的对策和建议
心理压力的大小是相对于每个人的心理承受能力而言的，同样的压力对于不同的人有不同的反应。心理压力与人的心理承受能力的关系就像洪水与大坝，决堤的原因也许并不是洪水太大，很可能是大坝不够坚固。因此，当我们觉得压力过大时，解决方法主要是两个渠道：一是泄洪，消除压力源；二是筑坝，增强心理的抵御能力。审计人员自身的努力和心理调试是起决定性作用的内因，必须要跟上时代的步伐，不断加强世界观、人生观和价值观的改造，不断提高自己的专业水平和业务能力，努力提高自身的综合素质，这样才能适应工作需要，从根本上减轻工作压力。同时，审计机关作为审计人员所依靠的组织，在这两个方面都可以发挥积极的作用。
（一）了解审计人员的压力源，有针对性地做好减压工作。减轻压力的最直接方法是在源头就把紧张性刺激消除掉，因此，审计机关要针对不同的压力源采取不同的减压措施。
1.通过帮助审计人员提高能力解决因能力恐慌造成的压力。审计人员普遍感到的工作压力审计上是感觉自己的能力不能适应工作需要，最有效的方法是通过教育培训使审计人员不断提升自己的工作水平，提高对对困难的解决能力，使困难的工作变得轻松。
2.通过适当工作调整和协调解决因出差无法照顾家庭的压力。针对审计人员因出差无法照顾家庭带来的心理压力，组织上应该在政策允许的范围内，帮助解决审计人员的家庭困难。例如，当安排审计人员较长时间交流时，可以与审计人员家属所在单位主动沟通，请求给予适当的关照和方便；当审计人员家属被安排较长时间交流时，可以采取短期换岗的方式，将审计人员向少出差或不出差的岗位进行调整。要尽可能解决审计人员和家属同时出差无法照顾家庭的困难，对于夫妻双方同时出差的，在对方外出期间，尽可能安排审计人员就地审计，或与对方单位协调解决。加强机关的后勤服务与保障，对于审计人员子女入学入托就业等问题，组织要给予关心，在政策范围内协助解决审计人员的后顾之忧。对在工作中身心有不良症状的，要视情况进行调整，为其松绑减压。
3.通过加强和谐机关建设解决因人际关系造成的压力。因为人际关系造成的心理压力成为职场压力的一个重要方面，主要是团队成员互相之间缺乏信任和交流，使原本小小的误会不仅得不到及时的解决，反而积累成为大的矛盾，不少职场中人因此而苦恼。因此，审计机关要大力加强和谐机关建设，尽可能帮助审计人员适应环境，沟通情感，相互理解，减少孤独，促进审计人员的认同感和归属感。通过开展丰富多彩的文体活动，加深审计人员的了解和交流，使大家不仅是工作上的同事，更是生活上的朋友，优化机关人际关系，从而提升生活质量和幸福度，对提高审计人员的身心健康将起到重要作用。
（二）加强心理疏导和人文关怀，帮助审计人员提高抵御心理问题的能力。
1.加强思想教育，引导审计人员树立正确的“三观”。当前国际形势风云变幻，国内的改革进入到攻坚阶段，一些社会问题突显，只有树立正确的世界观、人生观和价值观，才能够在复杂的形势面前正确地认识问题，保持积极向上的人生态度。只有树立正确的“三观”，才能认清社会主义革命和建设的艰巨性、长期性和复杂性，自觉地把个人利益与集体利益、国家利益结合起来，在改造客观世界的同时注意改造自己的主观世界，在创作经济效益的同时注意回报社会与人们，从而实现自己的人生价值。反之，一个总是关注自身得失、关注社会阴暗面的人，不可能是一个幸福和快乐的人。
2.加强文化建设，激发审计人员的内在动力。人的努力的动力分为内在动力和外在动力2个层次，外在动力是名、利等被他人认可的动力，内在动力是自身的兴趣爱好等方面的动力。当今社会许多人过分关注外在动力而忽视了内在动力，因此当外在动力没有得到满足时感觉痛苦，得到满足后又感觉空虚，造成幸福度不高，都是因为忽视了内在动力的原因。因此，审计机关要加强审计核心价值观、审计精神、审计道德等文化建设，引导审计人员把个人的全面发展与审计事业的发展紧密结合起来，认识到所肩负的重大责任，认识到审计工作光荣，审计事业大有前途，激发不断奋进的精神、不断积极向上的精神、不断开拓进取的精神。
3.加强心理疏导，提高审计人员心理调试能力。审计机关要关心审计人员的心理健康，加强对审计人员心理健康知识的教育，帮助审计人员认识到心理健康要靠自身的心理素质来维护，一切外来的帮助都是间接的，审计人员要关注、理解并善待自己的情绪，掌握自我心理调试方法来维护心理健康。要帮助审计人员掌握心理调试的方法，通过心理调试改变对压力的敏感性。通过谈心谈话等方式，及时了解审计人员的心理状况，疏通审计人员心理压力倾诉和环节的渠道，对正在经历高水平压力的人员提供方便的咨询服务。
审计调查报告14
随着社会经济的迅速发展，传统意义的财务报表审计已经不能满足所有者和社会公众的需要，审计服务也出现了收入难以增长甚至下滑的现象。于是很多会计师事务所开始向其他认证服务进军，从而导致其他认证服务迅速崛起，成为注册会计师行业的“新宠”，比如风险咨询认证、绩效评估认证、系统可靠性认证、健康护理认证、养老服务认证、网站可靠性认证等。那么什么是审计认证服务呢，概括的说，认证服务是指审计师向决策者提供独立的专业服务，该服务能够提高信息质量或者改善决策背景，旨在增进关于某一对象信息的可靠性。
认证服务已经成为审计未来发展的方向，以后将会有越来越多的新兴审计认证出现，为审计师行业的发展提供了巨大的机遇。但是，审计认证的拓展不是盲目的、无限制的，而是要受制于一定的约束条件。如果审计师不考虑自身的专业任胜能力、不保持应有关注和正当怀疑的态度，不坚持独立性原则的话，那么这种审计认证的拓展不但不利于现代审计的发展，而且还会影响审计师的职业形象，影响审计师行业的发展，甚至会出现第二次“安然事件”、“世通丑闻”。所以，我们认为审计认证的拓展要以满足一定的约束条件为前提，这些约束条件可以用独立性、专业能力、应有关注和正当怀疑态度等来加以概述。
一、独立性和专业能力是审计认证能否拓展的判断标准
审计师的审计质量取决于两种概率：一是审计师发现问题的概率，这个取决于审计师的专业能力；二是审计师披露问题的概率，这个取决于审计师的独立性。因此，审计认证拓展后出现的新服务是否适合审计师的执业范围，独立性与专业能力将是最主要的标准。如果具体认证拓展带来的新服务，大大影响了审计师的独立性，或是超出了其专业能力，这种服务就是不可拓展的，进而与该服务相关的具体审计认证也发挥不了应有的作用。
（一）独立性理念对审计认证拓展约束的具体运用
独立性是审计的灵魂，是审计的本质特征，是审计职业赖以存在并得发展的基石，它不仅是对审计师重要的品行要求，也是审计的特有竞争优势。一但审计师丧失了独立性，那么其审计结果的客观性和公正性就会受到怀疑，同时，也就丧失了其占领审计认证市场的最有竞争力的优势。随着新的审计认证在审计师承接的业务中扮演角色的日益重要，独立性会成为一个重要问题。在决定是否开展或提供一项新的审计认证时，审计机构应该考虑潜在利益冲突，要向社会公众表明：新的审计认证并没有影响审计师的独立性，以保持社会公众对其的信心和信赖。独立性理念可以具体化为两条标准来判断一项审计认证能否被提供：一是该项审计认证是否为社会公众所接受，开展该项审计认证是否降低了审计师在社会公众心中的形象，即形式上的独立标准；二是该项审计认证的开展是否会在实质上影响审计师独立性，进而影响审计师的判断，即实质上的独立标准。随着现代审计具体认证的拓展，审计师的服务范围日益扩大，审计面临着恪守独立性的挑战，独立性不再是对外部限制的一种机械反映，而成为审计师自发的职业素质和职业意识，而这种职业素质和职业意识最终是以审计师是否能公正、客观、无偏地进行职业判断来体现的。
（二）专业胜任能力理念对审计认证拓展约束的具体运用。
专业胜任能力是对审计师专业素质的要求。一个胜任的审计师必须学习和掌握完成审计认证工作所必需的执业知识，具备不断拓展和提高的执业能力，保持以所有者为核心相关利益者要求和认可的职业态度，通过执业实践的经验积累、认证技术方法的运用和创新来达到保证审计认证质量的目的。
未来审计认证形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社会经济的发展。但由于自身能力的限制，审计师不可能总是达到新兴审计认证需要的专业胜任能力。如何具体运用专业胜任能力理念来判断审计认证是否可以被提供，又可以分为三个方面来判断：一是审计师是否已经学习和掌握了开展审计认证的执业知识；二是审计师是否已经具备了开展审计认证的执业能力；三是审计师是否保持了公众对其提供审计认证所要求和认可的职业态度。在此基础上，再确定该项审计认证对审计师执业知识、能力和品质的特定专业胜任要求，如果审计师已经达到了上述专业胜任理念的三条总体标准，并且符合开展该项审计认证的特定专业胜任要求，那么就可以认为审计师提供该项具体审计认证是胜任的。
二、正当怀疑和应有关注是审计认证能否拓展的合理保证
正当怀疑是对受托经济责任的履行状况或反映这种履行状况的经济信息，没有理由给予百分之百的信任，除非有明确的绝对的证据。应有关注则是要求审计师执业过程中应谨慎细心、遵守职业准则和规范，尽到自己应尽的职责，以圆满完成执业任务。如果审计认证拓展后，审计师在提供具体审计认证的执业过程中连最基本的应有关注和正当怀疑态度都不能保持的话，那么审计的本质也就失去了其控制的意义，具体审计认证的发挥更无从说起。
正当怀疑和应有关注理念是一脉相承的，在具体审计认证拓展中的运用主要体现在审计师在执业过程中由始至终对这两种理念的保持上。根据审计认证的特点，我们认为应当从以下六个方面做到正当怀疑和应有关注理念的保持：一是慎重考虑审计认证开展的可行性，审慎选服务提供的客户；二是签定合理、有效的审计认证合约；三是审慎制定详尽的审计认证工作方案；四是始终坚持正当怀疑和应有关注理念进行执业；五是审慎表达执业结论；六是完善执业质量控制体系。
综合来看，如果说独立性和专业胜任能力是具体审计认证能否拓展的第一层判断标准的话，那么正当怀疑和应有关注则是对具体审计认证拓展后的再次检验。只有在提供审计认证时始终审慎遵循上述理念，才能使审计认证向更深更广的层次拓展，才能使审计认证健康有序的发展。
审计调查报告15
随着城区政府投资建设项目规模不断扩大，我区城中村改造项目、棚户区改造项目、旧城改造项目、公共租赁住房项目推进迅速，征地拆迁评估审核工作已是政府投资审计工作的主要内容，项目快速推进的同时也带来政府投资审计过程中的矛盾和问题凸显。为了畅通政府投资项目建设进程，规范政府投资行为，提高投资效益，防范投资风险，促进科学决策，切实发挥政府投资审计的监督和服务职能，笔者结合近年来的工作实践，就政府投资项目审计过程中存在的主要问题及对策谈几点粗线的认识和看法。
一、征地拆迁项目复核审计中存在的主要问题
(一)抢装修的问题。主要表现在，数量的刻意增加(防盗网、防盗门、马桶等)和装饰装修不符合规范(地板砖、复合板铺设于水泥地面上，衣柜无柜门等)。相关征收实施单位报审的评估报告未对该部分进行价格调减，且数量与被征迁户事先进行了确认，造成复核审计时确认矛盾突出。
(二)随意变更评估结论的问题。少数征收实施单位和评估公司，在审计部门已出审计结论后，根据与被征迁户谈判的情况，采取变通的方式随意调整原已上报审计部门的评估报告，要求重新审计复核。主要表现方式为：一是调整提高房屋等级、成新率;二是对补偿方案中未列示补偿单价的项目，调整提高单价;三是虚列漏项提高补偿金额;四是有的在审核现场已经不复存在的情况下，重新更改评估报告，要求审计部门再次审核。
(三)分户及还建人口认定的问题。由于补偿政策的限制，货币补偿中存在分户并根据分户进行奖励的情况，在过程中可能会产生舞弊行为的发生;同时，涉及还建人口的政策性认定标准，也可能产生人为扩大还建人口的现象。受政策规定的影响，审计部门无法对分户及还建人口进行有效的审核、确认。审计部门只能对征收补偿项目的数量及价格确认。
二、工程项目结算审计中存在的主要问题
(一)项目招投标不规范，造成工程建设风险的增加。一些符合公开招标条件的项目，采取邀请招标或议标的方式确认承建商;有的建设单位存在分割工程采取邀标、议标方式发包的情况;有的单位招标时对建设项目关键数据不锁定，暂定价项目较多。
(二)施工单位竣工结算高估冒算现象严重。部分施工企业受利益的驱动，抱着蒙混过关的侥幸心理，采取高套定额、虚列项目和工作量、虚报隐蔽工程等各种手段，故意抬高工程造价，存在审漏就赚、审出就减的想法，造成工程结算报价虚高。
三、针对政府投资审计中存在的问题建议
(一)鉴于政府投资审计中存在的诸多实际问题，建议切实理顺工作关系，明确各相关部门和单位的工作职责，层层夯实工作责任。对特殊事项政府部门可采取一事一议的办法处理。
(二)对征收项目中存在的分户、还建人口、市场价格的认定及及其他征迁审核过程中需确认等事项，建议按照责任分工，由相关单位分级负责，据实审核认定，出具明确意见，并实施责任追究。
(三)各项目指挥部所委托的中介评估机构应严格按照评估资质允许范围进行评估，如超越资质范围进行评估，或者出现虚列项目、模糊偷换概念、调整补偿单价、采取变更、对已审减项目及金额调整后进行重复上报等现象的，由审计部门视情节及误差金额大小提出处理意见，将其纳入黑名单不准在我区从事相关业务。若情节严重的，移交相关部门处理。对违规聘用中介评估机构，或参与弄虚作假的单位和人员由区纪检监察部门进行追责问责。
(四)区政府应出台相关管理办法明确严禁工程建设单位人为将项目化整为零，如因需要确需分标段，必须由建设单位书面说明分标段的原因及理由，报经分管区领导批准。
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